台湾身心障碍身分税务优惠

所得税计算年度: 2023，以下皆用 2023 年所得税计算额度去做计算，基本概念一样，但额度可能会每年都有所作调整

1. 生活补助费

参考资料: 身心障碍者生活补助费发给办法-全国法规资料库

1.1 补助金额

收入资格	等级	每月补助金额
低收入户	重度、重度及中度身心障碍者	8,200
低收入户	轻度身心障碍者	4,700
中低收入户	重度、重度及中度身心障碍者	4,700
中低收入户	轻度身心障碍者	3,500
其他	重度、重度及中度身心障碍者	4,700
其他	轻度身心障碍者	3,500

补助金额自 2012 起，每 4 年调整一次，由中央主管机关参照中央主计机关发布之最近一年消费者物价指数较前次调整之前一年消费者物价指数成长率公告调整之。但成长率为零或负数时，不予调整。

1.2 申请条件

实际居住于户籍所在地之直辖市、县（市）。
最近一年居住国内超过一百八十三日。
未经政府补助收容安置于机构夜间式或全日住宿式服务。
符合下列规定之一：
- （一）低收入户。
- （二）中低收入户。
- （三）家庭总收入及财产符合下列基准：
  1. 家庭总收入平均分配全家人口之金额，未达当年度每人每月最低生活费 2.5 倍，且未超过臺湾地区平均每人每月消费支出 1.5 倍。
  2. 家庭总收入应计算人口之所有存款本金及有价证券价值合计未超过 1 人时为 新臺币 200 万元，每增加 1 人，增加 新臺币 25 万元。
  3. 家庭总收入应计算人口之所有土地及房屋价值合计，未超过依社会救助法第四条第一项由中央主管机关公告之臺湾省不动产限额 2 倍。但其有特殊情形，经直辖市、县（市）主管机关报请中央主管机关专案核定者，不在此限。

1.3 停发条件

受补助人死亡。
受补助人经政府补助收容安置于机构夜间式或全日住宿式服务。
受补助人之家庭经济状况已改善。
生活补助费未真正用于照顾受补助人。
受补助人应徵集召集入营服兵役或替代役现役。
受补助人入狱服刑、因案羁押或依法拘禁。
受补助人失踪，经向警察机关报案协寻未获，达六个月以上。

2. 综合所得税

适用本人，配偶或抚养亲属

领有身心障碍手册，医师诊断证明书影本，不限等级，每人每年可扣除 207,000，不能用重大伤病卡替代身心障碍手册影本

如果是当年度 「新申请」 身心障碍资格，要特别注意

国税局会有社会局的身心障碍名册，身障扣除额会自动带入，但可能资料更新不够即时，导致政府试算税额时有漏掉的状况。记得要用人工申报，附上身心障碍资格影本寄给国税局。

2.1 身心障碍综合所得税优惠，对领取身障生活补助影响

补助的条件是以 「全家的收入/财产」 来算的。那麽 「全家」的定义 依社会救助法第5条，应包括：配偶、一亲等直系血亲、同一户籍或共同生活之其他直系血亲、认列综合所得税扶养亲属免税额之纳税义务人。

假设 A 小王 为身心障碍人士，B 老王 将 A 小王 列为扶养人，则 B 老王 就享有 「身心障碍扣除额 207,000」，但 B 老王 会计算为 A 小王 的 「全家的收入」，所以当 全家的收入/财产变高，就有可能让身障者 A 小王 不符合领生活补助的条件，导致因小失大的状况发生，因此要特别注意。

3. 使用牌照税

车辆汽缸排气量低于 2,400cc 身心障碍免税，高于 2,400cc 超过部分金额需要课税

3.1 申请条件

应检附证件
- (1)身心障碍者领有驾驶执照(车主须为身心障碍者本人)：身心障碍手册或证明。
- (2)身心障碍者未领有驾驶执照(车主须为身心障碍者本人、配偶或同户籍二亲等以内亲属)：身心障碍手册或证明。
每一身心障碍者以 1 辆 为限。
身心障碍手册或证明逾期不予受理。

4. 遗产税：身心障碍扣除额

如果继承人是 「重度身心障碍」 或 「有精神疾病之严重病人」，每人可以加扣 618 万元 免税额度，但若抛弃继承，就不能扣除免税额度

若过世的人本身是身心障碍，在目前税法上是没有任何优惠

综合所得税与遗产税比较

项目	综合所得税	遗产税
等级	不限等级	仅限重度以上身心障碍者
适用对象	申报者本人、配偶、受抚养亲属	继承人为过世者配偶、子女、直系血亲卑亲属、父母等
证明文件	身心障碍手册，医师诊断证明书影本	身心障碍手册，医师诊断证明书影本
其他	不能用重大伤病卡替代身心障碍手册影本	若继承人抛弃继承则无法适用
额度	每人每年 `207,000`	每人 `6,180,000`