Năm tính thuế thu nhập: 2023. Các tính toán sau đây đều dựa trên số tiền thuế thu nhập năm 2023. Các khái niệm cơ bản là giống nhau, nhưng số tiền có thể được điều chỉnh hàng năm.

Kiếm tiền trang trải cuộc sống đã khó, còn phải nộp thuế sao?

Công thức thuế thu nhập = Tổng thu nhập – Mức miễn thuế – Khấu trừ tiêu chuẩn/Khấu trừ liệt kê – Khấu trừ đặc biệt （– Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản）＝ Thu nhập ròng

Lần đầu tiên nhìn thấy công thức này, tôi thực sự không hiểu mỗi thuật ngữ có ý nghĩa gì. Mỗi lần khai thuế, tôi chỉ biết nhấn nút “Tiếp theo” liên tục cho đến khi hoàn thành việc khai báo trong mơ hồ.

Tôi luôn thầm nghĩ: “Kiếm được ít tiền như vậy mà chính phủ vẫn muốn lấy thuế từ thu nhập của tôi sao? Chi phí sinh hoạt thì sao? Nếu tôi bị ốm và cần tiền viện phí thì sao? Chi phí nuôi con cái thì sao? Nếu tôi có người nhà cần nuôi dưỡng thì sao? Đã không có tiền mà còn bắt nộp thuế, cuối cùng tôi sẽ phải mắc nợ và số tiền kiếm được sẽ không đủ chi tiêu.”

Tuy nhiên, sau khi hiểu rõ từng mục trong công thức đại diện cho điều gì, tôi nhận ra rằng những chi phí lặt vặt này thực sự đã được khấu trừ trước khi tính thuế. Nghĩa là, thuế chỉ được tính trên số tiền còn lại sau khi khấu trừ. Nói đơn giản là, bạn chỉ phải nộp thuế cho phần thu nhập còn lại sau khi trừ đi các chi phí cần thiết.

Do lạm phát, các chi phí sinh hoạt khác và chi phí cần thiết ngày càng tăng cao. Vì vậy, về lý thuyết, chính phủ nên điều chỉnh các khoản khấu trừ chi phí cần thiết này hàng năm theo tình hình thực tế. Do sự mất giá của tiền tệ vì lạm phát, trong hầu hết các trường hợp, mức khấu trừ không phải nộp thuế sẽ tăng lên hàng năm.

Chính xác là khấu trừ những gì trong công thức thuế thu nhập?

Công thức thuế thu nhập = 1. Tổng thu nhập – 2. Mức miễn thuế – 3. Khấu trừ tiêu chuẩn/Khấu trừ liệt kê – 4. Khấu trừ đặc biệt （– 5. Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản）＝ Thu nhập ròng

Hãy cùng tìm hiểu xem công thức thuế thu nhập này đang tính toán chính xác điều gì, và tại sao lại có các tùy chọn số tiền này.

1. Tổng thu nhập

Đối tượng: Bản thân + Thu nhập của người phụ thuộc

Điều này không khó hiểu, tức là bạn đã kiếm được bao nhiêu tiền trong năm đó (từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12), đây là tổng thu nhập của bạn. Tất cả các loại thuế đều dựa trên thu nhập này và được tính sau khi trừ đi các chi phí khác.

Thu nhập có thể là thu nhập từ lương thông thường, thu nhập từ lãi ngân hàng, thu nhập từ cổ tức đầu tư, v.v.

Các chi phí như nhuận bút, bản quyền, tiền bản quyền, thù lao diễn thuyết theo giờ, v.v. đã được khấu trừ thuế thu nhập tại nguồn khi nhận, vì vậy không cần phải khấu trừ lại khi khai báo.

Ở đây Tổng thu nhập là tổng của Tổng thu nhập và Tổng thu nhập, nhưng không bao gồm Nhuận bút, bản quyền, tiền bản quyền, thù lao diễn thuyết, v.v. đã được khấu trừ trước đó.

Do đó, tổng thu nhập là A 1,000,000 + B 2,000 + C 3,000 + D 7,000 tổng cộng là 1,012,000.

2. Mức miễn thuế

Đối tượng: Bản thân + Người phụ thuộc

Số tiền cơ bản mà mọi người đều được khấu trừ, chi phí sinh hoạt cơ bản của mỗi người.

Nếu bạn có người phụ thuộc, bạn có thể khấu trừ mức miễn thuế dựa trên số tiền cơ bản này. Vì vậy, nếu bạn nuôi dưỡng Con 18 tuổi + Cha mẹ 61 tuổi + Cha mẹ 71 tuổi, mức miễn thuế cho mỗi người là:

Vậy tổng mức miễn thuế là Bản thân 92,000 + Con 18 tuổi 92,000 + Cha mẹ 61 tuổi 92,000 + Cha mẹ 71 tuổi 138,000 tổng cộng là 414,000.

3. Khấu trừ tiêu chuẩn / Khấu trừ liệt kê

Bạn chỉ có thể chọn một trong hai giữa Khấu trừ tiêu chuẩn và Khấu trừ liệt kê, chọn khoản nào có số tiền khấu trừ lớn hơn.

Việc khấu trừ này dựa trên các tình huống mà một người bình thường gặp phải trong cuộc sống hàng ngày, tức là Quyên góp, Bảo hiểm, Y tế và sinh sản, Thiệt hại do thiên tai, Lãi vay mua nhà để ở, Chi phí thuê nhà, v.v., làm khoản khấu trừ cho các chi phí cần thiết trong suốt cả năm. Giống như chính phủ cấp cho bạn chi phí sinh hoạt một năm. Mức khấu trừ chi phí sinh hoạt tối thiểu cho mỗi người là 120,000. Nếu các chi phí này thấp hơn mức tối thiểu là 120,000, chính phủ vẫn sẽ tính là 120,000 cho bạn, không hạ thấp tiêu chuẩn khấu trừ hay cấp cho bạn ít chi phí sinh hoạt hơn.

Tuy nhiên, nếu chi tiêu của bạn trong các hạng mục do chính phủ quy định vượt quá 120,000, bạn có thể tự mình liệt kê các khoản mục để làm mức khấu trừ chi phí sinh hoạt. Nhưng Mức khấu trừ tiêu chuẩn tối thiểu và Tự liệt kê khấu trừ không thể cộng gộp. Tức là bạn không thể lấy mức tối thiểu 120,000 cộng với 30,000 bạn tự liệt kê để khấu trừ 150,000. Bạn chỉ có thể chọn một trong hai, vì vậy mọi người thường chọn khoản nào có số tiền cao hơn để được khấu trừ thuế.

3.1 Khấu trừ tiêu chuẩn

Vợ chồng có thể khai chung. Phần Khấu trừ tiêu chuẩn có thể cộng gộp nhưng phần thu nhập cũng sẽ cộng gộp. Vì vậy phần này không có sự khác biệt hay ưu đãi đặc biệt nào giữa Khai riêng hay Khai chung.

3.2 Khấu trừ liệt kê

Vì bạn đã có Mức khấu trừ cơ bản ngay cả khi không làm gì cả, nên thông thường nếu bạn muốn sử dụng Khấu trừ liệt kê, phần lớn là do bạn đã có thêm chi tiêu trong các hạng mục khấu trừ năm đó. Ví dụ như gặp phải Bệnh nặng tốn kém chi phí y tế lớn hoặc Thiệt hại tài sản do thiên tai, khiến mức khấu trừ liệt kê có khả năng vượt quá mức khấu trừ tiêu chuẩn.

Hoặc là do bậc thuế của bạn quá cao, ví dụ phần thu nhập vượt quá 3,000,000 bị đánh thuế 40%, phải nộp 1,200,000. Lúc này bạn có thể muốn quyên góp một phần số tiền này cho tổ chức từ thiện mà bạn chọn. Nghĩ rằng thay vì nộp tất cả thuế cho chính phủ, thà quyên góp cho tổ chức từ thiện mà mình quan tâm còn hơn, lúc này khả năng sử dụng khấu trừ liệt kê sẽ cao hơn.

Các hạng mục được khấu trừ liệt kê bao gồm:

• Quyên góp
• Bảo hiểm
• Y tế và sinh sản
• Thiệt hại do thiên tai
• Lãi vay mua nhà để ở
• Chi phí thuê nhà

Nếu hồ sơ khai báo của bạn được liên kết với hồ sơ chính phủ, các mục này về cơ bản sẽ được liệt kê tự động, nếu không bạn phải tự điền. Việc tự điền cần đính kèm chứng từ. Vì vậy nếu có chi phí liên quan có thể dùng làm chi phí liệt kê, hãy nhớ giữ kỹ các chứng từ liên quan. Mỗi khoản khấu trừ cũng có giới hạn trần, vì vậy hãy kiểm tra giới hạn của khoản đó để tính toán xem cách khấu trừ nào có lợi hơn cho bạn.

A. Quyên góp

A.1 Tổ chức từ thiện

• Quyên góp cho các cơ quan (tổ chức) Giáo dục / Văn hóa / Công ích / Từ thiện, hoặc Thành lập / Quyên góp / Tham gia tài sản ủy thác công ích
• Cơ quan (tổ chức) đã đăng ký hợp pháp với chính phủ, không có quan hệ đối ứng (đối phương không cung cấp sức lao động)
• Giới hạn quyên góp là 20% tổng thu nhập tổng hợp

A.2 Vận động viên

• Quyên góp thông qua Tài khoản quyên góp thể thao cá nhân do Bộ Giáo dục thiết lập
• Quyên góp cho vận động viên là vợ/chồng hoặc người thân trong vòng 2 đời không được khấu trừ
• Không chỉ định đối tượng quyên góp: Không giới hạn số tiền
• Có chỉ định đối tượng quyên góp: Tính vào hạn mức quyên góp cho tổ chức từ thiện

A.3 Cơ quan chính phủ

• Quyên góp cho chính phủ, hoặc quyên góp cho quốc phòng, ủy lạo quân đội, bảo tồn di tích
• Tài khoản cứu trợ thiên tai do chính phủ thiết lập
• Khấu trừ theo thực tế, không giới hạn số tiền

A.4 Trường học tư thục

• Quyên góp thông qua Quỹ pháp nhân trường tư thục
• Không chỉ định đối tượng quyên góp: Không giới hạn số tiền
• Có chỉ định đối tượng quyên góp: Giới hạn quyên góp là 50% tổng thu nhập tổng hợp

A.5 Quyên góp chính trị

• Quyên góp cho đảng phái chính trị, nhóm chính trị và người dự định ứng cử
• Giới hạn quyên góp là 20% tổng thu nhập tổng hợp, nhưng không được vượt quá 200,000
• Cá nhân quyên góp cho cùng một người dự định ứng cử tối đa 100,000

B. Bảo hiểm

B.1 Phí bảo hiểm cá nhân

• Bao gồm bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm y tế, bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm niên kim, bảo hiểm lao động, bảo hiểm việc làm, bảo hiểm công chức và giáo viên, bảo hiểm nông dân, bảo hiểm an toàn học sinh, bảo hiểm niên kim quốc gia
• Mỗi người (tính theo người được bảo hiểm) giới hạn hàng năm 24,000
• Người được bảo hiểm và người mua bảo hiểm phải cùng một hộ khai báo

A là anh trai và là người mua bảo hiểm, mẹ của A là người được bảo hiểm. B là em trai và khai báo mẹ là người phụ thuộc. A không khai báo người phụ thuộc nên không được khấu trừ phí bảo hiểm. B có nuôi dưỡng nhưng không đóng bảo hiểm nên cũng không được khấu trừ.

B.2 Phí bảo hiểm y tế quốc gia

• Bao gồm phí bảo hiểm bổ sung
• Khấu trừ theo thực tế, không giới hạn số tiền
• Người được bảo hiểm với tư cách là người phụ thuộc của người được bảo hiểm, không cần phải cùng một hộ khai báo với người được bảo hiểm

A là anh trai và là người mua bảo hiểm. Mẹ của A phụ thuộc vào A về bảo hiểm y tế. B là em trai và khai báo mẹ là người phụ thuộc. A không khai báo người phụ thuộc nên không được khấu trừ phí bảo hiểm. B nuôi dưỡng, và mặc dù mẹ không phụ thuộc bảo hiểm vào B, B vẫn có thể khấu trừ phí bảo hiểm.

C. Y tế và sinh sản

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc

• Chi phí y tế trả cho các bệnh viện công, bệnh viện và phòng khám có hợp đồng bảo hiểm y tế quốc gia, hoặc các bệnh viện được Bộ Tài chính công nhận có hồ sơ kế toán đầy đủ và chính xác
• Phần đã được bảo hiểm chi trả thì không được khấu trừ
• Khấu trừ theo thực tế, không giới hạn số tiền
• Có thể bao gồm: Thiết bị trợ thính, chân tay giả, xe lăn, v.v. cho người khuyết tật; chi phí y tế và vật liệu cho răng giả, hàm giả hoặc chỉnh nha do bệnh lý răng miệng
• Không thể bao gồm: Phẫu thuật thẩm mỹ, chăm sóc sau sinh, chi phí chỉnh nha vì mục đích thẩm mỹ

D. Thiệt hại do thiên tai

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc

• Gặp tổn thất do thiên tai bất khả kháng: Động đất, bão, hỏa hoạn, lũ lụt, sâu bệnh, v.v.
• Trong vòng 30 ngày sau thiên tai, nộp báo cáo kèm theo chứng từ cho Cục Thuế Quốc gia địa phương để xin giấy chứng nhận thiệt hại do thiên tai hoặc nộp bằng chứng xác thực chứng minh tổn thất là có thật
• Phần đã được bảo hiểm hoặc tiền cứu trợ chi trả thì không được khấu trừ
• Khấu trừ theo thực tế, không giới hạn số tiền

E. Lãi vay mua nhà để ở

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc

• Chi phí lãi vay từ khoản vay mua nhà từ tổ chức tài chính để mua nhà ở cho bản thân
• Nhà phải đứng tên người nộp thuế, vợ/chồng hoặc người thân được nuôi dưỡng
• Đã hoàn tất đăng ký hộ khẩu tại địa chỉ đó trong năm tính thuế
• Dùng để ở, không cho thuê, không dùng cho kinh doanh hoặc hành nghề
• Mỗi hộ khai báo giới hạn một căn
• Sau khi trừ đi Khấu trừ đặc biệt cho tiết kiệm và đầu tư, số dư được giới hạn 300,000 mỗi hộ khai báo

F. Chi phí thuê nhà

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người thân trực hệ được nuôi dưỡng

• Tiền thuê nhà trả cho việc thuê nhà ở trong nước
• Dùng để ở, không cho thuê, không dùng cho kinh doanh hoặc hành nghề
• Mỗi hộ khai báo giới hạn là 120,000
• Nếu đã kê khai Lãi vay mua nhà để ở, Chi phí thuê nhà sẽ không được khấu trừ trùng lặp

Thông thường mục này đối với người thuê nhà bình thường hiện tại (năm 2022) chỉ là “bánh vẽ” mà thôi.

F.1 Giới hạn khấu trừ hàng năm là 120,000

Điều này có nghĩa là chỉ khi tiền thuê nhà dưới 10,000 mỗi tháng mới được khấu trừ toàn bộ. Nếu bạn thuê phòng ở thành phố lớn, tiền thuê nhà phần lớn đều hơn 10,000, vì vậy phần vượt quá 10,000 vẫn phải tự chi trả và không được khấu trừ.

F.2 Để kê khai khấu trừ, tiền thuê nhà phải được công nhận hợp pháp là thu nhập của chủ nhà

Khi bạn có thể kê khai khấu trừ tiền thuê nhà một cách hợp pháp, điều đó có nghĩa là chính phủ cũng biết chủ nhà có thêm thu nhập từ tiền thuê nhà. Do đó, khoản bạn khấu trừ chính là phần mà chủ nhà phải nộp thêm thuế. Số tiền thuế phải nộp nhiều hay ít phụ thuộc vào bậc thu nhập ban đầu của chủ nhà.

Nếu tiền thuê hàng tháng là 20,000, thu nhập hàng năm 240,000, tính toán số thuế chủ nhà phải nộp ở các bậc thuế khác nhau:

Số tiền tăng thêm phân bổ vào tiền thuê hàng tháng ở cột ngoài cùng bên phải đại diện cho chi phí thêm mà chủ nhà phải trả hàng tháng. Do đó, những khoản này phải được cộng thêm vào để chủ nhà nhận được lợi nhuận như cũ. Tức là, bậc thuế của chủ nhà càng cao, mức tăng tiền thuê nhà cần thiết càng cao, điều này ngược lại làm tăng chi phí thuê nhà. Tiền thuê 20,000 ban đầu có thể trở thành 22,400 (bậc 5%), 24,000 (bậc 12%) hoặc thậm chí cao hơn. Nhưng ngay cả khi tiền thuê tăng, giới hạn khấu trừ vẫn là 120,000, vì vậy người thuê nhà rốt cuộc phải trả tiền thuê cao hơn.

Và một khi đã kê khai thì không thể rút lại. Chính phủ sẽ biết ngay chủ nhà có thu nhập từ tiền thuê nhà và họ không thể che giấu trong tương lai. Vì vậy hiện tại rất ít chủ nhà đồng ý cho người thuê kê khai thuế hợp pháp. Người thuê nhà cũng sẽ không kê khai vì kê khai là bất lợi cho cả người thuê (tăng tiền thuê) và chủ nhà (nộp thêm thuế).

Nhưng tôi vẫn hy vọng thị trường cho thuê ở Đài Loan sẽ hoàn thiện hơn. Điều này phụ thuộc vào việc sửa đổi luật trong tương lai để thị trường cho thuê trở nên lành mạnh hơn, để người thuê nhà không phải chịu mức tiền thuê quá cao và chủ nhà thực sự dùng tiền thuê làm thu nhập có thể bị đánh thuế một cách hiệu quả.

4. Khấu trừ đặc biệt

Nếu mọi người có hoàn cảnh đặc biệt, ví dụ như có tình trạng khuyết tật, có con cái đi học, v.v., sẽ có các khoản chi phí đặc biệt được miễn thuế. Vì vậy hãy kiểm tra xem bạn có đáp ứng các điều kiện nhất định không, và xem số tiền khấu trừ của bạn là bao nhiêu.

4.1 Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương / Chi phí cần thiết

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người thân trực hệ được nuôi dưỡng

Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương và Chi phí cần thiết chỉ có thể chọn một trong hai, chọn khoản nào có số tiền khấu trừ lớn hơn.

Bạn phải có thu nhập từ lương mới có thể nhận khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương. Vì vậy nếu bạn đã nghỉ hưu hoặc thất nghiệp, bạn sẽ không có khoản khấu trừ đặc biệt này.

A. Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương

Mỗi người có thể khấu trừ tối đa 207,000. Nếu thu nhập hàng năm thấp hơn 207,000, thì khấu trừ theo thu nhập thực tế. Ví dụ, nếu thu nhập hàng năm là 30,000 thì chỉ được khấu trừ 30,000.

B. Chi phí cần thiết

Những chi phí này bao gồm Chi phí trang phục chuyên dụng, Chi phí đào tạo, Chi phí dụng cụ chuyên nghiệp. Giới hạn khai báo cho mỗi hạng mục là 3% doanh thu (thu nhập). Vì vậy nếu khai báo tối đa cả 3 hạng mục, có thể đạt tới 9% doanh thu. Phải đính kèm “Bảng kê khai chi phí cần thiết cho thu nhập từ lương cá nhân”, “Chứng từ chứng minh” và “Giấy chứng nhận liên quan”.

Chỉ khi tổng số tiền giới hạn khai báo của mỗi hạng mục vượt quá 207,000 thì việc chọn khai báo theo cách này mới có lợi. Tuy nhiên, điều này chỉ thực sự có lợi khi thu nhập vượt quá 2,300,000 và mỗi hạng mục đều có thể khai báo đủ mức 3%.

Một số ngành nghề nhất định có thể có cơ hội sử dụng, như người mẫu, thợ sửa ống nước, người có ảnh hưởng (KOL). Các thiết bị liên quan như micro, thiết bị ghi âm hoặc đèn chiếu sáng cũng có thể được khấu trừ. Do đó, thông thường bạn nên giữ lại tất cả các chứng từ để sử dụng khi khai thuế, nhưng nếu thu nhập không vượt quá 2,300,000, sử dụng Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương vẫn có lợi hơn về mặt thuế.

B - Chi phí dụng cụ chuyên nghiệp

Giả sử doanh thu là 7,000,000 và mua thiết bị chụp ảnh vì nhu cầu kinh doanh là 720,000, được xếp vào loại dụng cụ chuyên nghiệp có thời gian sử dụng vượt quá 2 năm và chi phí vượt quá 80,000, nên khấu hao có thể được phân bổ đều trong 3 năm. 720,000 chia cho 3 năm, trung bình mỗi năm là 240,000.

Tuy nhiên, giới hạn khai báo Chi phí dụng cụ chuyên nghiệp cho doanh thu 7,000,000 là 3% doanh thu, tức là giới hạn thực tế có thể khai báo là 210,000 (7,000,000 * 3%). Vì vậy cuối cùng chỉ có thể khai báo 210,000.

Số tiền khai báo cuối cùng trong Trường hợp 1 là 210,000, vượt quá Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương 207,000, nên khai báo theo Chi phí cần thiết sẽ có lợi hơn.

Số tiền khai báo cuối cùng trong Trường hợp 2 là 26,666, trừ khi cộng gộp với Chi phí trang phục chuyên dụng và Chi phí đào tạo khác vượt quá Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương 207,000, nếu không thì chỉ cần dùng Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương 207,000 để khai báo.

Số tiền khai báo cuối cùng trong Trường hợp 3 là 69,000, trừ khi cộng gộp với Chi phí trang phục chuyên dụng và Chi phí đào tạo khác vượt quá Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương 207,000, nếu không thì chỉ cần dùng Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương 207,000 để khai báo.

Nếu dụng cụ có thời gian sử dụng vượt quá 2 năm và chi phí vượt quá 80,000, phải phân bổ đều trong 3 năm, không thể khai báo nhiều ở năm đầu và ít ở năm sau. Việc chỉ có thể phân bổ trung bình dẫn đến số tiền có thể khai báo thấp hơn. Trừ khi cộng gộp với các chi phí khác cho đến khi vượt quá Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương 207,000, thông thường các khoản chi tiêu có thể được khấu trừ bằng Chi phí cần thiết là rất ít.

4.2 Khấu trừ đặc biệt cho người khuyết tật

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc

Nếu có Sổ tay người khuyết tật hoặc bản sao Giấy chứng nhận chẩn đoán của bác sĩ chuyên khoa, có thể khấu trừ 207,000 mỗi người, không phân biệt mức độ khuyết tật. Thẻ bệnh hiểm nghèo không thể thay thế cho bản sao Sổ tay người khuyết tật.

Ảnh hưởng của ưu đãi thuế thu nhập cá nhân cho người khuyết tật đối với quyền lợi trợ cấp sinh hoạt cho người khuyết tật

Điều kiện trợ cấp được tính dựa trên “Thu nhập/Tài sản của cả gia đình”. Định nghĩa về “Gia đình” theo Điều 5 của Luật Trợ giúp Xã hội bao gồm: Vợ/chồng, Người thân trực hệ bậc một, Người thân trực hệ khác cùng hộ khẩu hoặc Cùng chung sống, và người nộp thuế đã kê khai quyền lợi Khấu trừ cho người phụ thuộc trong thuế thu nhập cá nhân.

Nếu A (Tiểu Vương) là người khuyết tật, và B (Lão Vương) kê khai A (Tiểu Vương) là người phụ thuộc, mặc dù B (Lão Vương) sẽ nhận được 「Khấu trừ người khuyết tật 207,000」, nhưng B (Lão Vương) cũng sẽ được tính vào “Thu nhập gia đình” của A (Tiểu Vương). Do đó, nếu Thu nhập/Tài sản của cả gia đình quá cao, A (Tiểu Vương) là người khuyết tật có thể không đủ điều kiện nhận trợ cấp sinh hoạt, dẫn đến mất quyền lợi lớn vì lợi ích nhỏ. Vì vậy cần đặc biệt cẩn thận.

4.3 Khấu trừ đặc biệt cho trẻ mầm non

Áp dụng cho con cái được nuôi dưỡng

Nếu có trẻ em từ 5 tuổi trở xuống trong gia đình và được nuôi dưỡng, nếu đáp ứng điều kiện có thể sử dụng khấu trừ trẻ mầm non tối đa 120,000 mỗi người.

Các trường hợp “KHÔNG ĐƯỢC” sử dụng “Khấu trừ đặc biệt cho trẻ mầm non”

1. Sau khi trừ đi Khấu trừ trẻ mầm non + Khấu trừ đặc biệt chăm sóc dài hạn, nếu thuế thu nhập cá nhân hàng năm, thu nhập từ lương của vợ/chồng và thuế tính riêng cho các loại thu nhập khác có thuế suất từ 20% trở lên.
2. Chọn tách riêng thuế cho Thu nhập từ cổ tức với thuế suất cố định 28%.
3. Thu nhập cơ bản vượt quá 6,700,000.

4.4 Khấu trừ đặc biệt cho học phí

Áp dụng cho con cái được nuôi dưỡng

Nếu nuôi dưỡng con cái đang học đại học hoặc cao hơn, có thể nhận mức khấu trừ đặc biệt cho học phí tối đa 25,000 mỗi người.

Nếu thấp hơn 25,000, khấu trừ theo số tiền thực tế. Nếu đã nhận trợ cấp của chính phủ, hãy kê khai số dư sau khi trừ đi khoản trợ cấp.

Các trường hợp “KHÔNG ĐƯỢC” sử dụng “Khấu trừ đặc biệt cho học phí”

• Nếu đang theo học tại Đại học Mở, Trường Cao đẳng nghề, và 3 năm đầu của hệ Cao đẳng 5 năm, mức khấu trừ đặc biệt cho học phí sẽ không áp dụng.

4.5 Khấu trừ đặc biệt cho tiết kiệm và đầu tư

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc

Nếu hộ gia đình có thu nhập từ Tiền gửi lãi suất trong vòng 270,000 có thể được miễn thuế cho thu nhập từ Lãi suất.

Các loại tiết kiệm và đầu tư

• Lãi suất tiền gửi (Mã thu nhập 5A Tổ chức tài chính)
• Thu nhập từ Tiết kiệm ủy thác
• Thu nhập từ cổ tức khi từ bỏ quy định hoãn thuế đã áp dụng trước đó, hoặc khi gửi tại Trung tâm Lưu ký Chứng khoán
• Cổ phiếu niêm yết có hoãn thuế có được trước ngày 31 tháng 12 năm 1998 thông qua chuyển nhượng, tặng cho hoặc phân chia thừa kế (Mã thu nhập 71M)

4.6 Khấu trừ đặc biệt cho chăm sóc dài hạn

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc

Cho dù thuê người chăm sóc hay ở tại cơ sở chăm sóc dài hạn, đều có thể sử dụng mức khấu trừ này tối đa 120,000 mỗi người. Quy định chi tiết như sau:

1. Người được chăm sóc đủ điều kiện thuê người chăm sóc nước ngoài theo Khoản 1 Điều 2 của “Tiêu chuẩn xét duyệt và kiểm tra tư cách người nước ngoài tham gia công việc quy định tại Khoản 8 đến 11 Khoản 1 Điều 46 Luật Dịch vụ Việc làm”.
2. Người sử dụng dịch vụ thanh toán và dịch vụ chăm sóc dài hạn được đánh giá theo Khoản 2 Điều 8 Luật Dịch vụ Chăm sóc Dài hạn có mức độ suy giảm chức năng từ cấp độ 2 đến 8.
3. Người cư trú tại cơ sở dịch vụ lưu trú từ 90 ngày trở lên trong một năm.

Các trường hợp “KHÔNG ĐƯỢC” sử dụng “Khấu trừ đặc biệt cho chăm sóc dài hạn”

1. Sau khi trừ đi Khấu trừ trẻ mầm non + Khấu trừ đặc biệt chăm sóc dài hạn, nếu thuế thu nhập cá nhân hàng năm, thu nhập từ lương của vợ/chồng và thuế tính riêng cho các loại thu nhập khác có thuế suất từ 20% trở lên.
2. Chọn tách riêng thuế cho Thu nhập từ cổ tức với thuế suất cố định 28%.
3. Thu nhập cơ bản vượt quá 6,700,000.

4.7 Khấu trừ tổn thất giao dịch tài sản

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc

Khi có tổn thất từ việc mua bán nhà, có thể khấu trừ vào Lợi nhuận từ giao dịch tài sản trong năm đó.

Nếu Lợi nhuận từ giao dịch tài sản trong năm đó không đủ để khấu trừ, có thể tiếp tục khấu trừ trong vòng 3 năm tiếp theo.

Chỉ được khấu trừ vào Lợi nhuận từ giao dịch tài sản, không được khấu trừ vào các loại thu nhập khác.

5. Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản

Áp dụng cho bản thân, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc

Chi phí sinh hoạt cơ bản là 192,000 mỗi người. Chi phí sinh hoạt cơ bản là số tiền mà chính phủ coi là cần thiết cơ bản để duy trì cuộc sống của một người trong một năm. Do đó, các chi phí trong phạm vi chi phí sinh hoạt cơ bản được coi là khoản miễn thuế hoàn toàn, và số tiền cần thiết để duy trì cuộc sống sẽ không bị đánh thuế.

Ngược lại, 2. Mức miễn thuế, 3. Khấu trừ tiêu chuẩn/Khấu trừ liệt kê, 4. Khấu trừ đặc biệt được coi là Chi phí thực tế trong cuộc sống của bạn.

Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản = Chi phí sinh hoạt cơ bản * Số người kê khai - Chi phí thực tế

Vì vậy, nếu Chi phí thực tế của bạn nhỏ hơn Chi phí sinh hoạt cơ bản ước tính, phần chênh lệch tính được sẽ được coi là khoản khấu trừ miễn thuế bổ sung.

Nhưng nếu Chi phí thực tế của bạn lớn hơn Chi phí sinh hoạt cơ bản ước tính, phần chênh lệch tính được sẽ là số âm hoặc nhỏ hơn, điều này được coi là không có chênh lệch để khấu trừ.

5.1 Cách tính chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản

2. Mức miễn thuế, 3. Khấu trừ tiêu chuẩn/Khấu trừ liệt kê, 4. Khấu trừ đặc biệt là Chi phí thực tế, nhưng không thể bao gồm các khoản sau:

• Khấu trừ đặc biệt cho thu nhập từ lương
• Khấu trừ tổn thất giao dịch tài sản

Do đó, tính toán chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản trong các tình huống thuế khác nhau:

Từ tính toán này, A. Độc thân và B. Vợ chồng có chi phí tương đối cao, vì vậy không có khoản khấu trừ miễn thuế bổ sung.

Ngược lại, C. Gia đình 4 người (gồm 1 sinh viên ĐH) có khoản khấu trừ miễn thuế bổ sung là 105,000.

Và D. Gia đình 6 người (gồm sinh viên, trẻ dưới 5 tuổi, người khuyết tật cần chăm sóc dài hạn mỗi loại 1 người) có khoản khấu trừ miễn thuế bổ sung là 65,000.

Cách tính thu nhập ròng

Công thức thuế thu nhập = 1. Tổng thu nhập – 2. Mức miễn thuế – 3. Khấu trừ tiêu chuẩn/Khấu trừ liệt kê – 4. Khấu trừ đặc biệt （– 5. Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản）＝ Thu nhập ròng

Khi biết nguồn gốc của toàn bộ số tiền thuế, bạn sẽ biết rằng những gì bị đánh thuế là phần còn lại sau khi khấu trừ chi phí sinh hoạt cơ bản chung.

Bây giờ hãy cùng tính toán Thu nhập ròng phải chịu thuế trong từng tình huống. Giả sử mỗi người đi làm có mức lương hàng năm là 700,000.

A. Độc thân Thu nhập ròng 266,000

1. Tổng thu nhập (700,000) – 2. Mức miễn thuế (92,000) – 3. Khấu trừ tiêu chuẩn (120,000) – 4. Khấu trừ đặc biệt (15,000 + 207,000) （– 5. Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản (0)） = 266,000

B. Vợ chồng Thu nhập ròng 532,000

1. Tổng thu nhập (1,400,000) – 2. Mức miễn thuế (184,000) – 3. Khấu trừ tiêu chuẩn (240,000) – 4. Khấu trừ đặc biệt (30,000 + 414,000) （– 5. Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản (0)） = 532,000

C. Gia đình 4 người (gồm 1 sinh viên ĐH) Thu nhập ròng 218,000

1. Tổng thu nhập (1,400,000) – 2. Mức miễn thuế (368,000) – 3. Khấu trừ tiêu chuẩn (240,000) – 4. Khấu trừ đặc biệt (30,000 + 25,000 + 414,000) （– 5. Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản (105,000)） = 218,000

D. Gia đình 6 người (gồm sinh viên, trẻ dưới 5 tuổi, người khuyết tật cần chăm sóc dài hạn mỗi loại 1 người) Thu nhập ròng -166,000

1. Tổng thu nhập (1,400,000) – 2. Mức miễn thuế (552,000) – 3. Khấu trừ tiêu chuẩn (240,000) – 4. Khấu trừ đặc biệt (30,000 + 25,000 + 120,000 + 120,000 + 414,000) （– 5. Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản (65,000)） = -166,000

Thu nhập ròng là âm, do đó miễn thuế.

Cách tính thuế thu nhập: Xem bảng bậc thuế thu nhập cá nhân như thế nào

Công thức thuế thu nhập = 1. Tổng thu nhập – 2. Mức miễn thuế – 3. Khấu trừ tiêu chuẩn/Khấu trừ liệt kê – 4. Khấu trừ đặc biệt （– 5. Chênh lệch chi phí sinh hoạt cơ bản）＝ Thu nhập ròng

Sau khi sử dụng công thức thuế thu nhập để tính toán, trừ đi các khoản khấu trừ, bạn sẽ biết Thu nhập ròng mà bạn phải chịu thuế thêm là bao nhiêu. Bạn có thể sử dụng Thu nhập ròng này để tính số thuế bạn phải nộp.

Nhưng thuế thu nhập là thuế lũy tiến. Thu nhập ròng của bạn càng cao, phần trăm thuế bạn phải nộp càng cao, và bạn sẽ thường thấy bảng thuế thu nhập bên dưới.

Trước đây khi nhìn thấy bảng này, tôi có nhiều thắc mắc:

1. Nếu Thu nhập ròng vượt quá 540,000, thuế suất có nhảy vọt từ 5% lên 12% ngay lập tức không? Chỉ kiếm thêm 1 đô la mà phải nộp thêm nhiều thuế như vậy sao? Có phải là bị lừa không?
2. Chênh lệch lũy tiến là gì?

1. Cách tính thuế suất lũy tiến?

Thuế suất lũy tiến ở đây thực chất được tính theo từng phần. Thuế suất cho số tiền bằng hoặc thấp hơn 540,000 là 5%, và chỉ Thu nhập ròng trong khoảng từ 540,000 ~ 1,210,000 mới có mức thuế 12%. Không có sự đánh thuế trùng lặp.

Vì vậy, giả sử Thu nhập ròng hiện tại của tôi là 5,000,000. Nếu chúng ta đưa nó vào Bảng bậc thuế thu nhập cá nhân, chúng ta sẽ thấy việc đánh thuế như sau:

Tổng của số tiền tính toán 540,000 + 670,000 + 1,210,000 + 2,110,000 + 470,000 chính là Thu nhập ròng 5,000,000. Nhưng mỗi phần tiền được đánh thuế theo các mức khác nhau của bậc thuế.

Do đó, tổng thuế thu nhập là 27,000 + 80,400 + 242,000 + 633,000 + 188,000 tổng cộng là 1,170,400. Chiếm 23.408% (1,170,400 / 5,000,000) của tổng Thu nhập ròng. Không phải toàn bộ bị đánh thuế 40%, nhưng số tiền này vẫn là một khoản đau đớn đối với người làm công ăn lương.

2. Vậy chênh lệch lũy tiến dùng để làm gì?

Câu hỏi đặt ra: Nếu thuế suất lũy tiến được tính như vậy, thì Chênh lệch lũy tiến ban đầu trong Bảng bậc thuế thu nhập cá nhân dùng để làm gì?

Chênh lệch lũy tiến này giúp việc tính toán dễ dàng hơn. Bạn không cần phải tính từng bậc một cách phiền phức. Bạn có thể nhân trực tiếp Thu nhập ròng với Thuế suất lũy tiến, sau đó trừ đi Chênh lệch lũy tiến ở cuối để ra số thuế cuối cùng phải nộp.

Do đó, đối với Thu nhập ròng 5,000,000, nhân trực tiếp với mức thuế lũy tiến 40% sẽ được 2,000,000. Sau đó trừ đi Chênh lệch lũy tiến 829,600, thuế phải nộp là 1,170,400 (2,000,000 - 829,600), bằng với số thuế lũy tiến đã tính ở trên.

Nói cách khác, Chênh lệch lũy tiến là tính toán trước con số bị tính dôi ra là bao nhiêu.

Cách tính chênh lệch lũy tiến

A. Thuế suất lũy tiến 40%

Tổng số tiền chênh lệch 189,000 + 187,600 + 242,000 + 211,000 là 829,600, đây chính là Chênh lệch lũy tiến cho Thuế suất lũy tiến 40%.

B. Thuế suất lũy tiến 30%

Tổng số tiền chênh lệch 135,000 + 120,600 + 121,000 là 376,600, đây chính là Chênh lệch lũy tiến cho Thuế suất lũy tiến 30%.

C. Thuế suất lũy tiến 20%

Tổng số tiền chênh lệch 81,000 + 53,600 là 134,600, đây chính là Chênh lệch lũy tiến cho Thuế suất lũy tiến 20%.

D. Thuế suất lũy tiến 12%

Tổng số tiền chênh lệch là 37,800, đây chính là Chênh lệch lũy tiến cho Thuế suất lũy tiến 12%.

Nuôi dưỡng (Người phụ thuộc)

Lưu ý: Phải khai báo Thu nhập của người phụ thuộc và tính vào thuế thu nhập. Nếu thu nhập của người phụ thuộc thấp hơn tổng của Mức miễn thuế và Khấu trừ các loại, việc này sẽ giúp tiết kiệm thuế.

Điều kiện nuôi dưỡng (Người phụ thuộc)

1. Ông bà, cha mẹ trực hệ của bản thân hoặc vợ/chồng

Không nhất thiết phải sống chung, không nhất thiết phải cùng hộ khẩu, nhưng phải có thực tế nuôi dưỡng

Trên 60 tuổi:

• Có thể khai báo vô điều kiện

Dưới 60 tuổi:

• Thu nhập hàng năm (thu nhập chịu thuế) dưới 192,000 Đài tệ
• Có sổ tay người khuyết tật
• Đủ điều kiện khấu trừ chăm sóc dài hạn, khuyết tật thể chất, tâm thần hoặc trí tuệ, bệnh nặng, đang dưỡng bệnh không thể làm việc hoặc cần điều trị lâu dài (phải có giấy chứng nhận bác sĩ)
• Đang chịu sự giám hộ và chưa bị hủy bỏ

Lưu ý:

Nếu từ 2 anh chị em trở lên cùng nuôi dưỡng cha mẹ trực hệ, nên thỏa thuận để 1 người khai báo nuôi dưỡng, không được khai báo trùng lặp.

2. Con cái, anh chị em ruột

Dưới 20 tuổi và chưa kết hôn

• Có thể khai báo vô điều kiện

Trên 20 tuổi:

• Đang đi học và đính kèm biên lai học phí năm hiện tại, bản sao thẻ sinh viên hai mặt, giấy chứng nhận đang học hoặc bản sao bằng tốt nghiệp
• Có sổ tay người khuyết tật
• Đủ điều kiện khấu trừ chăm sóc dài hạn, khuyết tật thể chất, tâm thần hoặc trí tuệ, bệnh nặng, đang dưỡng bệnh không thể làm việc hoặc cần điều trị lâu dài (phải có giấy chứng nhận bác sĩ)
• Đang chịu sự giám hộ và chưa bị hủy bỏ

Lưu ý:

• Lớp học hè, trung tâm luyện thi, lớp đào tạo giáo viên tiểu học, trung tâm ngoại ngữ không được coi là “đang đi học”
• Chỉ có đại học chính quy, hệ tại chức/ban đêm, đại học mở, du học nước ngoài (có tư cách sinh viên chính quy) và trường quân sự mới đủ điều kiện “đang đi học”

3. Người thân hoặc thành viên gia đình khác (Cô, Dì, Chú, Bác, Cháu)

Dưới 20 tuổi và chưa kết hôn:

• Có thể khai báo vô điều kiện

Trên 20 tuổi:

• Đang đi học và đính kèm biên lai học phí năm hiện tại, bản sao thẻ sinh viên hai mặt, giấy chứng nhận đang học hoặc bản sao bằng tốt nghiệp
• Có sổ tay người khuyết tật
• Đủ điều kiện khấu trừ chăm sóc dài hạn, khuyết tật thể chất, tâm thần hoặc trí tuệ, bệnh nặng, đang dưỡng bệnh không thể làm việc hoặc cần điều trị lâu dài (phải có giấy chứng nhận bác sĩ)
• Đang chịu sự giám hộ và chưa bị hủy bỏ

Lưu ý:

• Phải cùng chung sống và sinh hoạt cùng nhau
• Nếu không cùng hộ khẩu, phải nộp Giấy chứng nhận nuôi dưỡng
• Lớp học hè, trung tâm luyện thi, lớp đào tạo giáo viên tiểu học, trung tâm ngoại ngữ không được coi là “đang đi học”
• Chỉ có đại học chính quy, hệ tại chức/ban đêm, đại học mở, du học nước ngoài (có tư cách sinh viên chính quy) và trường quân sự mới đủ điều kiện “đang đi học”

Tiết kiệm thuế thu nhập cho người phụ thuộc

Người phụ thuộc sẽ được hưởng mức miễn thuế và các khoản khấu trừ, nhưng thu nhập của người phụ thuộc sẽ bị cộng vào thu nhập chịu thuế của bạn.

Ngay cả khi bạn muốn khai báo nuôi dưỡng cha mẹ đã nghỉ hưu, nhưng Cổ tức chứng khoán, Thu nhập từ giao dịch chứng khoán, Lãi ngân hàng, Thu nhập từ giao dịch đất đai, v.v. hàng năm của cha mẹ người khai báo phải nộp thuế thay.

Câu hỏi thường gặp về nuôi dưỡng (Người phụ thuộc)

Q1. Thứ tự ưu tiên nuôi dưỡng

1. Cha mẹ trực hệ
2. Con cháu trực hệ
3. Thành viên gia đình
4. Anh chị em
5. Chủ hộ
6. Cha mẹ của vợ/chồng
7. Con trai, con dâu, con rể

Q2. Người phụ thuộc có cần phải sống chung và cùng hộ khẩu không?

Q3. Có thể khai báo nuôi dưỡng con của anh chị em không?

Điều kiện nuôi dưỡng

• Thực tế sống chung ＋ Cùng hộ khẩu
• Nếu không cùng hộ khẩu, phải nộp giấy chứng nhận nuôi dưỡng
• Có thể nộp bằng chứng anh chị em không có khả năng nuôi dưỡng con cái
• Bản thân đủ điều kiện theo thứ tự ưu tiên nuôi dưỡng (Bộ luật Dân sự Điều 1115)

Q4. Có thể khai báo nuôi dưỡng con đang du học nước ngoài không?

Nếu con trên 20 tuổi và vẫn đang học tập ở nước ngoài, có thể khai báo nuôi dưỡng. Phải nộp bằng chứng đang đi học như Giấy nộp tiền, Thẻ học sinh trường nước ngoài.

Ra nước ngoài để học ngôn ngữ hoặc vào trường ngôn ngữ, theo giải thích của Cục Thuế Quốc gia, có tính chất giống như đào tạo hoặc luyện thi và không có tư cách sinh viên, vì vậy không đủ điều kiện khai báo.

Reference

• 申報減免或抵減規定-財政部臺北國稅局
• 2022 所得稅免稅額、扣除額有哪些？免稅額＋級距表統整 4 招節稅攻略 - 貸鼠先生
• 減稅囉！2022(111)年綜合所得稅申報重點總整理(扣除額、免稅額、課稅級距及累進稅率)(持續更新中~) @ 黃大偉理財研究室 :: 痞客邦 ::

Khấu trừ

• 2022報稅試算 列舉扣除額、標準扣除額怎麼選？2022報稅級距、節稅教學！【Money101理財真心話】2022報稅懶人包系列 - YouTube

Tiền lương

• 薪資收入隱含的成本及費用得就定額減除或必要費用減除，二擇一-財政部高雄國稅局全球資訊網
• 個人薪資收入減除必要費用適用範圍及認定辦法-全國法規資料庫
• 報稅小白／薪資收入可減3種必要費用！　特定高收入族「服裝、進修、工具可抵」　 | ETtoday財經雲 | ETtoday新聞雲

Chi phí sinh hoạt cơ bản

• 110年度個人基本生活費提高至19.2萬元，多口之家省很多-財政部北區國稅局
• 基本生活費差額才可以減稅，而非基本生活所需費用總額 @ 黃大偉理財研究室 :: 痞客邦 ::
• 基本生活費調高至19.2萬元，4口家庭今年報稅省萬元！跟著試算一遍就知道
• 基本生活費用不課稅-財政部臺北國稅局

Nuôi dưỡng

• 2022 所得稅扶養親屬扣除額多少？節稅優缺點全盤分析 - Roo.Cash
• 2022扶養報稅免稅額 省稅攻略？！扶養條件 資料一次告訴你！【Money101理財真心話】2022報稅懶人包系列 - YouTube

Cổ tức

• 【2022所得稅懶人包】股票股利課稅計算二擇一 分開或合併？收入是關鍵！ - Money101
• 股利所得稅退稅資格是什麼?存股族聰明報稅，股利收入8．5%抵減稅額可運用。 | 豐雲學堂

Quyên góp

• 捐款抵稅全攻略！最高可抵多少%？捐給誰才能抵？ - StockFeel 股感

Hoàn thuế

• 2022 所得稅退稅時間最快 7/31！5 種符合退稅資格、退稅方式一次看 - Roo.Cash