Incitations fiscales à Taïwan pour les personnes souffrant de handicaps mentaux et physiques

Année de calcul de l’impôt sur le revenu : 2023. Les calculs suivants sont basés sur les tranches d’imposition sur le revenu de 2023. Les concepts de base sont les mêmes, mais les montants peuvent être ajustés annuellement.

1. Allocation de vie

Référence : Règlement relatif à l’émission d’une allocation de vie pour les personnes handicapées - Base de données des lois et règlements de la République de Chine

1.1 Montant de la subvention

Qualification de revenu	Niveau	Montant de la subvention mensuelle
Ménages à faible revenu	Handicaps graves, très graves et modérés	8,200
Ménages à faible revenu	Handicaps légers	4,700
Ménages à revenu moyen inférieur	Handicaps graves, très graves et modérés	4,700
Ménages à revenu moyen inférieur	Handicaps légers	3,500
Autres	Handicaps graves, très graves et modérés	4,700
Autres	Handicaps légers	3,500

Le montant de la subvention est ajusté tous les 4 ans à partir de 2012. L’autorité compétente centrale annoncera l’ajustement en fonction du taux de croissance de l’indice des prix à la consommation de l’année la plus récente publié par l’agence centrale du budget, de la comptabilité et des statistiques par rapport à l’indice des prix à la consommation de l’année précédant l’ajustement précédent. Toutefois, si le taux de croissance est nul ou négatif, aucun ajustement ne sera effectué.

1.2 Conditions de demande

Résider réellement dans la municipalité ou le comté (ville) de l’enregistrement du ménage.
Avoir résidé dans le pays pendant plus de 183 jours au cours de l’année écoulée.
Ne pas être placé dans des institutions de services d’hébergement nocturne ou de jour complet subventionnés par le gouvernement.
Remplir l’une des conditions suivantes :
- (1) Ménages à faible revenu.
- (2) Ménages à revenu moyen inférieur.
- (3) Le revenu total de la famille et les biens répondent aux critères suivants :
  1. Le montant du revenu total de la famille réparti également entre toute la population familiale n’atteint pas 2,5 fois les frais de subsistance mensuels minimums par personne pour l’année en cours, et ne dépasse pas 1,5 fois les dépenses de consommation mensuelles moyennes par personne dans la région de Taïwan.
  2. La valeur totale de tous les dépôts principaux et titres de la population qui doivent être calculés dans le revenu total de la famille ne dépasse pas 2 millions de NT$ pour une personne, et augmente de 250 000 NT$ pour chaque personne supplémentaire.
  3. La valeur totale de tous les terrains et maisons de la population qui doivent être calculés dans le revenu total de la famille ne dépasse pas 2 fois la limite immobilière pour la province de Taïwan annoncée par l’autorité compétente centrale en vertu de l’article 4, paragraphe 1 de la loi sur l’assistance publique. Toutefois, cela ne s’applique pas aux circonstances particulières approuvées par l’autorité compétente centrale à la demande de l’autorité compétente de la municipalité ou du comté (ville).

1.3 Conditions de suspension

Le bénéficiaire de la subvention décède.
Le bénéficiaire de la subvention est placé dans une institution de services d’hébergement nocturne ou de jour complet subventionnés par le gouvernement.
La situation économique familiale du bénéficiaire de la subvention s’est améliorée.
L’allocation de vie n’est pas réellement utilisée pour les soins du bénéficiaire de la subvention.
Le bénéficiaire de la subvention est appelé au service militaire ou au service de remplacement.
Le bénéficiaire de la subvention est emprisonné, détenu pour une affaire ou légalement confiné.
Le bénéficiaire de la subvention est porté disparu et a été signalé à la police pour une aide à la recherche depuis plus de six mois.

2. Impôt sur le revenu consolidé

Applicable au contribuable, au conjoint ou aux personnes à charge

Les titulaires d’un manuel d’invalidité ou d’une copie d’un certificat de diagnostic médical, quel que soit le niveau, peuvent déduire 207 000 par personne et par an. Une carte de maladie catastrophique ne peut pas être utilisée comme substitut à une copie du manuel d’invalidité.

Si vous demandez le statut d’invalidité pour la « première fois » au cours de l’année en cours, soyez particulièrement attentif.

Le Bureau national des impôts disposera de la liste des personnes handicapées du Bureau de la protection sociale, et la déduction pour invalidité sera automatiquement incluse, mais la mise à jour des données peut ne pas être suffisamment en temps réel, ce qui entraîne des omissions lorsque le gouvernement calcule le montant de l’impôt. N’oubliez pas de faire une déclaration manuelle et de joindre une copie de la qualification d’invalidité au Bureau national des impôts.

2.1 Impact des incitations fiscales de l’impôt sur le revenu consolidé pour invalidité sur la perception de l’allocation de vie pour invalidité

La condition d’octroi de la subvention est calculée sur la base du « revenu/patrimoine total de la famille ». Selon l’article 5 de la loi sur l’assistance publique, la définition de « famille entière » doit inclure : le conjoint, les parents consanguins en ligne directe au premier degré, les autres parents consanguins en ligne directe dans le même ménage ou vivant ensemble, et les contribuables qui déclarent la personne comme personne à charge pour l’exonération de l’impôt sur le revenu consolidé.

Supposons que A (Xiao Wang) est une personne handicapée et que B (Lao Wang) déclare A (Xiao Wang) comme personne à charge, alors B (Lao Wang) bénéficie de la « Déduction pour invalidité de 207 000 », mais B (Lao Wang) sera calculé dans le « revenu total de la famille » de A (Xiao Wang). Par conséquent, lorsque le revenu/patrimoine total de la famille augmente, il est possible que la personne handicapée A (Xiao Wang) ne remplisse pas les conditions pour recevoir l’allocation de vie, ce qui entraîne une situation où la perte l’emporte sur le gain, soyez donc particulièrement vigilant.

3. Taxe sur les licences de véhicules

Les véhicules d’une cylindrée inférieure à 2 400 cc sont exonérés de taxe pour les personnes handicapées. Pour ceux supérieurs à 2 400 cc, la partie excédant le montant est imposable.

3.1 Conditions de demande

Documents à joindre
- (1) Personnes handicapées titulaires d’un permis de conduire (le propriétaire du véhicule doit être la personne handicapée elle-même) : Manuel d’invalidité ou preuve.
- (2) Personnes handicapées ne possédant pas de permis de conduire (le propriétaire du véhicule doit être la personne handicapée elle-même, son conjoint ou un parent au deuxième degré du même ménage) : Manuel d’invalidité ou preuve.
Limité à 1 véhicule par personne handicapée.
Les manuels d’invalidité ou les preuves expirés ne seront pas acceptés.

4. Droits de succession : Déduction pour invalidité

Si l’héritier est « gravement handicapé » ou « un patient grave atteint de maladie mentale », une déduction supplémentaire de 6,18 millions peut être demandée par personne. Toutefois, si l’héritier renonce à la succession, la déduction ne peut pas être demandée.

Si la personne décédée était elle-même handicapée, il n’y a actuellement aucune incitation dans la loi fiscale.

Comparaison de l’impôt sur le revenu consolidé et des droits de succession

Élément	Impôt sur le revenu consolidé	Droits de succession
Niveau	Tout niveau	Invalidité grave ou supérieure uniquement
Sujets applicables	Contribuable lui-même, conjoint, personnes à charge	L’héritier est le conjoint, les enfants, les descendants directs, les parents, etc., du défunt
Documents justificatifs	Manuel d’invalidité, copie du certificat de diagnostic médical	Manuel d’invalidité, copie du certificat de diagnostic médical
Autres	La carte de maladie catastrophique ne peut pas remplacer la copie du manuel d’invalidité	Non applicable si l’héritier renonce à la succession
Montant	`207 000` par personne par an	`6 180 000` par personne