Año de cálculo del impuesto sobre la renta: 2023. Los siguientes cálculos se basan en los tramos del impuesto sobre la renta de 2023. Los conceptos básicos son los mismos, pero los importes pueden ajustarse anualmente.

1. Subsidio de Vida

Referencia: Reglamento para la Emisión del Subsidio de Vida para Personas con Discapacidad - Base de Datos de Leyes y Reglamentos de la República de China

1.1 Importe del Subsidio

El importe del subsidio se ajusta cada 4 años a partir de 2012. La autoridad competente central anunciará el ajuste basándose en la tasa de crecimiento del índice de precios al consumidor del año más reciente publicado por la agencia central de presupuesto, contabilidad y estadísticas en comparación con el índice de precios al consumidor del año anterior al ajuste previo. Sin embargo, si la tasa de crecimiento es cero o negativa, no se realizará ningún ajuste.

1.2 Condiciones de Solicitud

1. Residir realmente en el municipio o condado (ciudad) de registro del hogar.
2. Haber residido en el país durante más de 183 días en el último año.
3. No estar ubicado en instituciones para servicios de alojamiento nocturno o de día completo subsidiados por el gobierno.
4. Cumple con uno de los siguientes requisitos:
   • (1) Hogares de bajos ingresos.
   • (2) Hogares de ingresos medios-bajos.
   • (3) Los ingresos totales de la familia y los bienes cumplen con los siguientes criterios:
     1. El importe de los ingresos totales de la familia distribuidos equitativamente entre toda la población familiar no alcanza 2.5 veces el gasto de vida mensual mínimo por persona para el año en curso, y no excede 1.5 veces el gasto de consumo mensual promedio por persona en el área de Taiwán.
     2. El valor total de todos los depósitos principales y valores de la población que deben calcularse en los ingresos totales de la familia no excede NT$2 millones para una persona, y aumenta en NT$250,000 por cada persona adicional.
     3. El valor total de todos los terrenos y casas de la población que deben calcularse en los ingresos totales de la familia no excede 2 veces el límite inmobiliario para la Provincia de Taiwán anunciado por la autoridad competente central bajo el Artículo 4, Párrafo 1 de la Ley de Asistencia Pública. Sin embargo, esto no se aplica a circunstancias especiales aprobadas por la autoridad competente central a solicitud de la autoridad competente del municipio o condado (ciudad).

1.3 Condiciones de Suspensión

1. El beneficiario del subsidio fallece.
2. El beneficiario del subsidio es ubicado en una institución para servicios de alojamiento nocturno o de día completo subsidiados por el gobierno.
3. El estatus económico familiar del beneficiario del subsidio ha mejorado.
4. El subsidio de vida no se utiliza verdaderamente para el cuidado del beneficiario del subsidio.
5. El beneficiario del subsidio es reclutado para el servicio militar o servicio alternativo.
6. El beneficiario del subsidio es encarcelado, detenido por un caso o confinado legalmente.
7. El beneficiario del subsidio está desaparecido y ha sido reportado a la policía para asistencia en la búsqueda por más de seis meses.

2. Impuesto sobre la Renta Consolidado

Aplicable al contribuyente, cónyuge o dependientes

Los titulares de un Manual de Discapacidad o una copia de un certificado de diagnóstico médico, independientemente del nivel, pueden deducir 207,000 por persona por año. Una Tarjeta de Enfermedad Catastrófica no puede usarse como sustituto de una copia del Manual de Discapacidad.

Si solicita el estatus de discapacidad por “primera vez” en el año en curso, preste especial atención.

La Oficina Nacional de Impuestos tendrá la lista de personas con discapacidades de la Oficina de Bienestar Social, y la deducción por discapacidad se incluirá automáticamente, pero la actualización de datos puede no ser lo suficientemente en tiempo real, lo que lleva a omisiones cuando el gobierno calcula el importe del impuesto. Recuerde presentar la declaración manualmente y adjuntar una copia de la calificación de discapacidad a la Oficina Nacional de Impuestos.

2.1 Impacto de los Incentivos del Impuesto sobre la Renta Consolidado por Discapacidad en la Recepción del Subsidio de Vida por Discapacidad

La condición para el subsidio se calcula basándose en los “ingresos/bienes totales de la familia”. Según el Artículo 5 de la Ley de Asistencia Pública, la definición de “toda la familia” debe incluir: cónyuge, parientes consanguíneos lineales de primer grado, otros parientes consanguíneos lineales en el mismo hogar o viviendo juntos, y contribuyentes que reclaman a la persona como dependiente para la exención del impuesto sobre la renta consolidado.

Supongamos que A (Xiao Wang) es una persona con discapacidad, y B (Lao Wang) lista a A (Xiao Wang) como dependiente, entonces B (Lao Wang) disfruta de la "Deducción por Discapacidad de 207,000", pero B (Lao Wang) se calculará dentro de los “ingresos totales de la familia” de A (Xiao Wang). Por lo tanto, cuando los ingresos/bienes totales de la familia aumentan, es posible que la persona con discapacidad A (Xiao Wang) no cumpla con las condiciones para recibir el subsidio de vida, resultando en una situación donde la pérdida supera la ganancia, así que preste especial atención.

3. Impuesto de Licencia de Vehículo

Los vehículos con una cilindrada inferior a 2,400cc están exentos de impuestos para personas con discapacidades. Para aquellos superiores a 2,400cc, la parte que excede el importe es imponible.

3.1 Condiciones de Solicitud

1. Documentos a adjuntar
   • (1) Personas con discapacidades que poseen una licencia de conducir (el propietario del vehículo debe ser la persona con discapacidad misma): Manual de Discapacidad o prueba.
   • (2) Personas con discapacidades que no poseen una licencia de conducir (el propietario del vehículo debe ser la persona con discapacidad misma, cónyuge o pariente de segundo grado en el mismo hogar): Manual de Discapacidad o prueba.
2. Limitado a 1 vehículo por persona con discapacidad.
3. No se aceptarán Manuales de Discapacidad o pruebas vencidos.

4. Impuesto sobre Sucesiones: Deducción por Discapacidad

Si el heredero es “gravemente discapacitado” o “un paciente grave con enfermedad mental”, se puede reclamar una deducción adicional de 6.18 millones por persona. Sin embargo, si el heredero renuncia a la herencia, no se puede reclamar la deducción.

Si la persona fallecida misma era discapacitada, actualmente no hay incentivos en la ley fiscal.

Comparación del Impuesto sobre la Renta Consolidado y el Impuesto sobre Sucesiones

Reference

• 身障扣除額認定 綜所、遺贈稅有別 - 工商時報
• 政府沒說的事！家有身心障礙者的稅務優惠 | PHEW!好險網
• 身心障礙手冊申請

Life Subsidy

• 身心障礙者生活補助費發給辦法-全國法規資料庫
• 臺北市政府社會局-身心障礙者生活補助
• 臺中市政府社會局全球資訊網-身心障礙者福利-身心障礙者生活補助費
• 社會救助 - 高雄市政府社會局

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