Año de Cálculo del Impuesto sobre la Renta: 2023. Los siguientes cálculos utilizan los montos del impuesto sobre la renta de 2023. Los conceptos básicos son los mismos, pero los montos pueden ajustarse anualmente.

¿Ganas apenas lo suficiente para cubrir los gastos de vida, pero aún tienes que pagar impuestos?

Fórmula del Impuesto sobre la Renta = Ingreso Bruto – Exención – Deducción Estándar/Deducción Detallada – Deducción Especial （– Diferencia de Gastos Básicos de Vida）＝ Ingreso Neto

La primera vez que vi esta fórmula, realmente no sabía qué significaba cada término. Cada vez que presentaba mis impuestos, simplemente seguía haciendo clic en “Siguiente” y de alguna manera terminaba de presentar.

Siempre pensaba: “¿Gano tan poco y el gobierno todavía quiere cobrar impuestos de mis ganancias? ¿Qué pasa con mis gastos de vida? ¿Qué pasa si me enfermo y necesito pagar facturas médicas? ¿Qué hay de los gastos de cuidado infantil para criar a mis hijos? ¿Qué pasa si tengo familiares que necesitan apoyo y cuidado? Ya no hay suficiente dinero, ¿y ahora quieren cobrarme impuestos? Terminaré endeudado; lo que gano no es suficiente para gastar.”

Pero después de entender qué representa cada elemento en la fórmula, me di cuenta de que estos gastos dispersos en realidad se deducen antes de que se graven los impuestos. El impuesto solo se calcula sobre el monto restante después de estas deducciones. Simplemente dicho, el impuesto solo se deduce de tu ingreso restante después de cubrir los gastos necesarios.

Debido a la inflación, otros gastos de vida y gastos necesarios son cada vez más altos. Por lo tanto, teóricamente, el gobierno debería ajustar los montos de deducción para estos gastos necesarios anualmente según la situación. Dado que la inflación conduce a la devaluación de la moneda, en la mayoría de los casos, los montos de deducción libres de impuestos deberían aumentar cada año.

¿Qué se deduce exactamente en la Fórmula del Impuesto sobre la Renta?

Fórmula del Impuesto sobre la Renta = 1. Ingreso Bruto – 2. Exención – 3. Deducción Estándar/Deducción Detallada – 4. Deducción Especial （– 5. Diferencia de Gastos Básicos de Vida）＝ Ingreso Neto

Entendamos qué se está calculando exactamente en esta fórmula del impuesto sobre la renta y por qué existen estas opciones de monto.

1. Ingreso Bruto

Objetivo: Ingresos Propios + Dependientes

Esto no debería ser difícil de entender. Es cuánto dinero ganaste en ese año (del 1 de enero al 31 de diciembre). Esto representa tu ingreso total. Todos los impuestos se basarán en este ingreso y se calcularán después de deducir otros gastos.

El ingreso podría ser ingresos salariales regulares, ingresos por intereses bancarios, ingresos por dividendos de inversiones, etc.

Las tarifas para autores, manuscritos, regalías, tarifas por hora de conferencias, etc., tienen el impuesto sobre la renta pre-deducido cuando se reciben, por lo que no necesitan ser retenidos nuevamente al presentar impuestos.

Aquí Ingreso Bruto se refiere al total de Ingreso Total e Ingreso Bruto, pero no incluye los Autores, Manuscritos, Regalías, Tarifas por Hora, etc. cobrados previamente.

Entonces el ingreso bruto total sería A's 1,000,000 + B's 2,000 + C's 3,000 + D's 7,000, totalizando 1,012,000.

2. Exención

Objetivo: Propio + Dependientes

El monto básico que cada persona puede deducir, el gasto de vida básico para cada persona.

Si tienes dependientes, puedes deducir exenciones basadas en este monto básico. Así que si mantienes a hijos de 18 años + padres de 61 años + padres de 71 años, el monto de exención para cada persona sería:

Entonces la exención total sería Propio 92,000 + hijos de 18 años 92,000 + padres de 61 años 92,000 + padres de 71 años 138,000, creando un total de 414,000.

3. Deducción Estándar / Deducción Detallada

Solo puedes elegir una de las dos entre Deducción Estándar y Deducción Detallada. Elige la que ofrezca un monto de deducción mayor.

Esta deducción se basa en los gastos que una persona promedio encontraría en la vida normal, como Donaciones, Seguros, Gastos Médicos y de Maternidad, Pérdidas por Desastres, Intereses Hipotecarios de Vivienda de Uso Propio, Gastos de Alquiler, etc. Sirve como una deducción para los gastos necesarios durante todo un año, algo así como los gastos de vida de un año dados por el gobierno. La deducción mínima de gastos de vida por persona es 120,000. Si estos gastos son menores que el estándar mínimo de 120,000, el gobierno aún lo calcula como 120,000 para ti, sin reducir el estándar de deducción ni darte menos para gastos de vida.

Sin embargo, si tus gastos en estas categorías especificadas por el gobierno exceden 120,000, puedes usar tu propia lista detallada como deducción de gastos de vida. Pero la Deducción Estándar Mínima no se puede combinar con la Auto-Deducción Detallada. No es como si pudieras tomar el mínimo de 120,000 y luego agregar tu propio detalle de 30,000 para deducir 150,000. Solo puedes elegir uno, por lo que la gente suele elegir el monto más alto para la deducción de impuestos.

3.1 Deducción Estándar

Esposo y esposa pueden declarar conjuntamente. La parte de Deducción Estándar se puede combinar, pero la parte de ingresos también se combina. Así que para esta parte, no hay diferencia o beneficio especial entre Declaración Separada o Declaración Conjunta.

3.2 Deducción Detallada

Dado que obtienes la Deducción Básica incluso si no haces nada, generalmente si quieres usar Deducción Detallada, es principalmente porque tuviste gastos adicionales en categorías deducibles ese año. Por ejemplo, encontrar Enfermedad grave que requiere grandes gastos médicos, Pérdida de propiedad debido a desastres naturales, etc., haría posible que las deducciones detalladas excedan la deducción estándar.

O porque tu tramo impositivo es demasiado alto. Por ejemplo, tu ingreso extra de 3,000,000 está gravado al 40%, por lo que tienes que pagar 1,200,000. Podrías querer donar esta porción de impuestos a una organización benéfica de tu elección, pensando que en lugar de pagar todos los impuestos al gobierno, sería mejor donar a una organización benéfica que te importe. Aquí es cuando es más probable que uses deducciones detalladas.

Las categorías de deducción detallada incluyen:

• Donaciones
• Seguros
• Gastos Médicos y de Maternidad
• Pérdidas por Desastres
• Intereses Hipotecarios de Vivienda de Uso Propio
• Gastos de Alquiler

Si tu declaración está vinculada a registros gubernamentales, estos se detallarán automáticamente por defecto. Si no, necesitas detallarlos tú mismo. La auto-detallación requiere adjuntar documentos de prueba, por lo que si hay gastos relacionados que se pueden usar como gastos detallados, los documentos de prueba relevantes deben guardarse bien. Cada ítem de deducción también tiene un límite máximo, así que verifica el límite para ese ítem para calcular qué método de deducción es más beneficioso para ti.

A. Donaciones

A.1 Organizaciones Benéficas

• Donaciones a organizaciones (grupos) de Educación / Cultura / Bienestar Público / Caridad, o Establecimiento / Donación / Unirse a propiedad fiduciaria pública.
• Organizaciones (grupos) registradas legalmente por el gobierno, relación sin contraprestación (la otra parte no proporciona trabajo).
• El límite de donación es 20% del Ingreso Bruto Integral.

A.2 Atletas

• Donaciones a través de la Cuenta de Donación Personal para Deportes establecida por el Ministerio de Educación.
• Las donaciones a atletas que sean cónyuges o parientes dentro del segundo grado no se pueden deducir.
• Sin destinatario de donación designado: Sin límite de monto.
• Con destinatario de donación designado: Incluido en el límite de donación a organizaciones benéficas.

A.3 Agencias Gubernamentales

• Donaciones al gobierno, o donaciones para defensa nacional, apoyo a tropas, mantenimiento de monumentos.
• Cuentas de ayuda por desastres establecidas por el gobierno.
• Reconocimiento verificado, sin límite de monto.

A.4 Escuelas Privadas

• Donaciones a través de la Fundación de Escuelas Privadas.
• Sin destinatario de donación designado: Sin límite de monto.
• Con destinatario de donación designado: El límite de donación es 50% del Ingreso Bruto Integral.

A.5 Donaciones Políticas

• Donaciones a partidos políticos, grupos políticos y posibles candidatos.
• El límite de donación es 20% del Ingreso Bruto Integral, y sin exceder 200,000.
• Donación individual al mismo posible candidato máximo 100,000.

B. Seguros

B.1 Primas de Seguros Personales

• Incluye seguro de vida, seguro de salud, seguro de lesiones, seguro de anualidad, seguro laboral, seguro de empleo, seguro militar, de funcionarios y maestros, seguro de agricultores, seguro de seguridad estudiantil, seguro de pensión nacional.
• Por persona (calculado por persona asegurada) límite anual 24,000.
• El asegurado y el proponente deben estar en la misma cuenta de declaración.

A es el hermano mayor y proponente, la madre de A es la asegurada. B es el hermano menor que reclama a la madre como dependiente. A no reclamó al dependiente, por lo que no puede deducir primas. B reclamó al dependiente pero no pagó las primas, por lo que tampoco puede deducir.

B.2 Primas del Seguro Nacional de Salud

• Incluye primas complementarias.
• Reconocimiento verificado, sin límite de monto.
• Asegurado como dependiente de la persona asegurada; no necesita estar en la misma cuenta de declaración que la persona asegurada.

A es el hermano mayor y proponente. La madre de A está adjunta a A para el seguro de salud. B es el hermano menor que reclama a la madre como dependiente. A no reclamó al dependiente, por lo que no puede deducir primas. B reclamó al dependiente, y aunque la madre no está adjunta a B para el seguro, B aún puede deducir las primas.

C. Gastos Médicos y de Maternidad

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes.

• Gastos médicos pagados a hospitales públicos, hospitales y clínicas contratados por el Seguro Nacional de Salud, u hospitales reconocidos por el Ministerio de Finanzas por tener registros contables completos y correctos.
• Las partes ya cubiertas por el seguro no se pueden deducir.
• Reconocimiento verificado, sin límite de monto.
• Puede incluir: Audífonos, prótesis, sillas de ruedas, etc., para discapacidades; tarifas médicas y tarifas de equipo para dentaduras postizas, dientes falsos o corrección dental debido a enfermedad dental.
• No puede incluir: Cirugía estética, cuidado posparto, tarifas de ortodoncia con fines estéticos.

D. Pérdidas por Desastres

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes.

• Sufrir pérdidas por desastres de Fuerza Mayor: Terremoto, desastre por viento, incendio, inundación, desastre por insectos, etc.
• Dentro de los 30 días posteriores al desastre, informar a la Oficina Nacional de Impuestos local con documentos de prueba y obtener un certificado de pérdida por desastre, o presentar evidencia definitiva que demuestre que la pérdida es real.
• Las partes ya cubiertas por compensación de seguro o fondos de ayuda no se pueden deducir.
• Reconocimiento verificado, sin límite de monto.

E. Intereses Hipotecarios de Vivienda de Uso Propio

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes.

• Gasto de intereses sobre préstamos tomados de instituciones financieras para comprar vivienda residencial de uso propio.
• La casa está registrada a nombre del contribuyente, cónyuge o pariente dependiente.
• El registro del hogar se ha completado en esa dirección durante el año fiscal.
• Para residencia propia, sin alquiler, no utilizada para negocios o práctica profesional.
• Cada hogar declarante está limitado a una casa.
• Después de deducir la Deducción Especial para Ahorros e Inversión, el saldo está limitado a 300,000 por hogar declarante.

F. Gastos de Alquiler

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes directos.

• Alquiler pagado por alquilar una casa dentro del país.
• Para residencia propia, sin alquiler, no utilizada para negocios o práctica profesional.
• El límite de cada hogar declarante es 120,000.
• Si se declara Intereses Hipotecarios de Vivienda de Uso Propio, no se pueden deducir nuevamente Gastos de Alquiler.

Generalmente, este ítem es actualmente (2022) algo que los inquilinos promedio pueden mirar pero no tocar.

F.1 El límite de deducción anual es 120,000

Esto significa que solo el alquiler por debajo de 10,000 por mes se puede deducir completamente. Si alquilas en una gran ciudad, la mayoría de los costos de alquiler son más altos que 10,000, por lo que la parte superior a 10,000 aún debe pagarse de tu bolsillo y no se puede deducir.

F.2 Para declarar deducción, el alquiler debe ser legalmente reconocido como ingreso del propietario

Cuando puedes declarar legalmente deducción de alquiler, significa que el gobierno también sabe que el propietario tiene ingresos adicionales por alquiler. Entonces el ítem que deduces es la parte sobre la que el propietario necesita pagar impuestos adicionales. La cantidad de impuesto depende del tramo de ingresos original del propietario.

Si el alquiler mensual es 20,000, ingreso anual 240,000, calculando el impuesto que el propietario necesita pagar en diferentes tramos:

El Monto Extra Asignado al Alquiler Mensual al final representa el costo extra que el propietario tiene que pagar cada mes. Por lo tanto, estos montos deben sumarse para que el propietario pueda tener el mismo rendimiento que antes. Entonces, si el tramo impositivo del propietario es más alto, el aumento de alquiler necesario será mayor, lo que a su vez hace que el costo de alquiler aumente aún más. El alquiler original 20,000 podría convertirse en 22,400 (tramo impositivo 5%), 24,000 (tramo impositivo 12%), o incluso más. Pero incluso si el alquiler aumenta, el límite de deducción sigue siendo 120,000, por lo que el inquilino termina pagando un alquiler más alto.

Y una vez declarado, no hay vuelta atrás. El gobierno sabe inmediatamente que el propietario tiene ingresos por alquiler, y no pueden ocultarlo en el futuro. Así que actualmente, muy pocos propietarios están dispuestos a permitir que los inquilinos declaren impuestos legalmente. Los inquilinos tampoco declararán porque declarar es desventajoso tanto para el inquilino (aumento de alquiler) como para el propietario (pagar impuestos extra).

Pero aún esperamos que todo el mercado de alquiler en Taiwán pueda ser más perfecto. Esto depende de futuras enmiendas legales para hacer que el mercado de alquiler sea más saludable, para que los inquilinos no enfrenten aumentos pronunciados de alquiler, y los propietarios que realmente usan el alquiler como ingreso puedan ser gravados de manera efectiva.

4. Deducción Especial

Si todos tienen circunstancias especiales, como tener estado de discapacidad, tener hijos que necesitan ir a la escuela, etc., puede haber gastos especiales deducidos para estar libres de impuestos. Así que verifica si cumples con ciertas condiciones, luego ve cuánto es tu monto de deducción.

4.1 Deducción Especial por Salario / Gastos Necesarios

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes directos.

Deducción Especial por Salario y Gastos Necesarios solo se pueden elegir entre los dos. Elige el que tenga el monto de deducción mayor.

Debes tener ingresos salariales para tener la Deducción Especial por Salario. Así que si estás jubilado o desempleado, no tienes esta deducción especial.

A. Deducción Especial por Salario

La deducción máxima por persona es 207,000. Si el ingreso anual es menor que 207,000, deduce el ingreso real. Por ejemplo, si el ingreso anual es 30,000, solo puedes deducir 30,000.

B. Gastos Necesarios

Estos gastos incluyen Gasto de Ropa Ocupacional, Gasto de Capacitación y Gasto de Herramientas Profesionales. El límite para cada declaración de ítem es 3% del ingreso. Así que si los tres ítems se declaran al máximo, puede llegar al 9% del ingreso. Debes adjuntar un formulario de declaración de gastos salariales personales, comprobantes y documentos de prueba relevantes.

Solo vale la pena elegir este ítem para declaración cuando la suma total del límite de declaración de cada ítem excede 207,000. Y el ingreso debe exceder 2,300,000, y cada ítem debe declararse al 3% completo para que valga la pena.

Algunas profesiones como Artistas, Plomeros, Influencers etc., podrían tener la oportunidad de usar esto. Equipos como micrófonos, herramientas de grabación, iluminación, etc., equipos relacionados tienen la oportunidad de ser deducidos. Así que normalmente, debes recolectar todos los comprobantes para usar en la declaración de impuestos. Pero si el ingreso no excede 2,300,000, usar Deducción Especial por Salario para la deducción sigue siendo más rentable.

B - Gasto de Herramientas Profesionales

Si el ingreso es 7,000,000, y se gastaron 720,000 comprando equipo de fotografía para necesidades laborales, dado que califica como Gasto de Herramientas Profesionales, y no se agota dentro de 2 años y el gasto excede 80,000, el gasto de depreciación se puede amortizar en 3 años por igual. 720,000 dividido por 3 años promedia 240,000 anualmente.

Pero el límite de declaración para Gasto de Herramientas Profesionales con ingreso 7,000,000 es 3% del ingreso, por lo que el límite declarable real es 210,000 (7,000,000 * 3%). Así que finalmente, solo se pueden declarar 210,000.

En el Caso 1, el monto de declaración final es 210,000, que excede la Deducción Especial por Salario 207,000, por lo que usar Gastos Necesarios para la declaración es más rentable.

En el Caso 2, el monto de declaración final es 26,666. La declaración solo es rentable si la suma total con otros Gasto de Ropa Ocupacional y Gasto de Capacitación excede la Deducción Especial por Salario 207,000. De lo contrario, simplemente usa la Deducción Especial por Salario original 207,000 para la declaración.

En el Caso 2 (Caso 3 en la tabla en realidad), el monto de declaración final es 69,000. La declaración solo es rentable si la suma total con otros Gasto de Ropa Ocupacional y Gasto de Capacitación excede la Deducción Especial por Salario 207,000. De lo contrario, simplemente usa la Deducción Especial por Salario original 207,000 para la declaración.

Porque cuando el gasto de herramientas califica como no se agota dentro de 2 años y el gasto excede 80,000, debe ser amortizado igualmente durante 3 años. No puedes declarar más por adelantado y menos después; solo se puede usar el método promedio. Esto conduce a una reducción en el monto declarable. A menos que otros gastos puedan sumar para exceder la Deducción Especial por Salario 207,000, generalmente el monto deducido usando la declaración de Gastos Necesarios es muy pequeño.

4.2 Deducción Especial por Discapacidad

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes.

Sosteniendo un Manual de Discapacidad, copia del certificado de diagnóstico médico, independientemente del grado, 207,000 se pueden deducir por persona. Una Tarjeta de Enfermedad Crónica no puede reemplazar la copia del Manual de Discapacidad.

Impacto de los Incentivos Fiscales de Impuesto sobre la Renta Integral por Discapacidad en Recibir Subsidio de Vida por Discapacidad

La condición para el subsidio se calcula en base a “Ingreso/Propiedad Familiar”. La definición de “Familia” según el Artículo 5 de la Ley de Asistencia Social incluye: Cónyuge, Parientes Sanguíneos Directos de Primer Grado, Otros Parientes Sanguíneos Directos que comparten el mismo hogar o viven juntos, y contribuyentes que reclaman a la persona como Dependiente para la exención del Impuesto sobre la Renta Integral.

Supongamos que A (Pequeño Wang) es una persona con beneficios, y B (Viejo Wang) reclama a A (Pequeño Wang) como dependiente. B (Viejo Wang) disfruta de la Deducción por Discapacidad 207,000, pero B (Viejo Wang) se calculará en el “Ingreso Familiar” de A (Pequeño Wang). Así que cuando Ingreso/Propiedad Familiar se vuelve más alto, podría hacer que la persona discapacitada A (Pequeño Wang) sea inelegible para el subsidio de vida, llevando a una situación de “ahorrar centavos y perder pesos”, así que presta especial atención.

4.3 Deducción Especial para Niños Preescolares

Aplicable a hijos dependientes.

Los hogares con hijos menores de 5 años, pueden reclamar dependientes y usar la Deducción para Niños Preescolares, máximo 120,000 por persona.

Condiciones donde la “Deducción Especial para Niños Preescolares” NO PUEDE usarse

1. Después de deducir Deducción para Niños Preescolares + Deducción Especial para Cuidado a Largo Plazo, la tasa anual del Impuesto sobre la Renta Integral es 20% o más cuando el ingreso salarial del cónyuge o varios ingresos se calculan por separado.
2. Elegir Ingresos por Dividendos para ser calculados por separado con Tasa Impositiva Única del 28%.
3. El Ingreso Básico excede 6,700,000.

4.4 Deducción Especial por Matrícula Educativa

Aplicable a hijos dependientes.

Mantener hijos en colegios o universidades puede deducir la Deducción Especial por Matrícula Educativa, máximo 25,000 por persona.

Por debajo de 25,000, deduce el monto real. Si se recibe subsidio gubernamental, el subsidio debe deducirse y el saldo restante declararse.

Condiciones donde la “Deducción Especial por Matrícula Educativa” NO PUEDE usarse

• Estudiar en Universidad Abierta, Colegio Universitario Abierto, y los primeros 3 años de Colegio Universitario de 5 años no es aplicable para la Deducción Especial por Matrícula Educativa.

4.5 Deducción Especial para Ahorros e Inversión

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes.

Un hogar con intereses de Depósito dentro de 270,000 puede tener ingresos por Intereses deducidos.

Tipos de Ahorros e Inversión

• Intereses de Depósito (Formato de ingreso 5A Institución Financiera)
• Naturaleza de Ahorro Ganancias de Fondo Fiduciario
• Ingresos por beneficios al renunciar a las regulaciones de aplazamiento de impuestos aplicables o enviar a depósito centralizado
• Dividendos de acciones de acciones registradas con impuesto diferido emitidas y listadas públicamente adquiridas antes del 31 de diciembre de 1998, tras transferencia, donación o distribución como herencia (Formato de ingreso 71M)

4.6 Deducción Especial para Cuidado a Largo Plazo

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes.

Si contratas a un cuidador o te alojas en una institución de cuidado a largo plazo, puedes usar esta deducción. Máximo 120,000 por persona. Las regulaciones detalladas están a continuación.

1. Cumple con las calificaciones de receptores de cuidado elegibles para contratar cuidadores familiares extranjeros estipuladas en el Artículo 2, Párrafo 1 de las “Calificaciones y Estándares de Revisión para Extranjeros que Participan en Trabajos Especificados en el Artículo 46, Párrafo 1, Ítems 8 a 11 de la Ley de Servicio de Empleo”.
2. Evaluado según el Artículo 8, Párrafo 2 de la Ley de Servicios de Cuidado a Largo Plazo, con nivel de discapacidad 2 a 8 y usando pago de cuidado a largo plazo y servicios estándar de pago.
3. Alojarse en instituciones de servicio residencial por 90 días o más en un año completo.

Condiciones donde la “Deducción Especial para Cuidado a Largo Plazo” NO PUEDE usarse

1. Después de deducir Deducción para Niños Preescolares + Deducción Especial para Cuidado a Largo Plazo, la tasa anual del Impuesto sobre la Renta Integral es 20% o más cuando el ingreso salarial del cónyuge o varios ingresos se calculan por separado.
2. Elegir Ingresos por Dividendos para ser calculados por separado con Tasa Impositiva Única del 28%.
3. El Ingreso Básico excede 6,700,000.

4.7 Deducción por Pérdidas en Transacciones de Propiedad

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes.

Cuando se compran/venden casas, si hay un monto de pérdida, puede compensar Ingresos por Transacciones de Propiedad del año actual.

Si los Ingresos por Transacciones de Propiedad del año actual no pueden compensar completamente, se pueden deducir nuevamente dentro de los próximos 3 años.

Solo puede compensar Ingresos por Transacciones de Propiedad, no puede compensar otros tipos de ingresos.

5. Diferencia de Gastos Básicos de Vida

Aplicable a uno mismo, cónyuge o dependientes.

El Gasto de Vida Básico es 192,000 por persona. El Gasto de Vida Básico es el dinero que el gobierno considera necesario para que una persona mantenga la vida básica durante un año completo. Así que gastar dentro del Gasto de Vida Básico se trata como Monto de Exención de Impuestos, tu dinero para salvar la vida no será gravado.

El 2. Exención, 3. Deducción Estándar/Deducción Detallada, 4. Deducción Especial son tratados como tu Monto de Gasto Real.

Diferencia de Gastos Básicos de Vida = Gasto de Vida Básico * Número de Personas Declaradas - Monto de Gasto Real

Así que cuando tu Monto de Gasto Real es Menor que el Gasto de Vida Básico estimado, la diferencia calculada se tratará como Monto de Deducción Libre de Impuestos Extra.

Pero cuando tu Monto de Gasto Real es Mayor que el Gasto de Vida Básico estimado, la diferencia calculada es negativa o cero, se trata como No hay tal diferencia disponible para deducción.

5.1 Cálculo de Diferencia de Gastos Básicos de Vida

2. Exención, 3. Deducción Estándar/Deducción Detallada, 4. Deducción Especial son Montos de Gasto Real, pero no pueden incluir los siguientes montos:

• Deducción Especial por Salario
• Deducción por Pérdidas en Transacciones de Propiedad

Así que si hay diferentes estados de declaración para calcular la Diferencia de Gastos Básicos de Vida, se vería así:

Calculado de esta manera, A. Soltero y B. Pareja Casada porque gastan más, no tienen monto de deducción extra libre de impuestos.

Mientras que C. Familia de Cuatro (inc. 1 estudiante universitario) tiene 105,000 de monto de deducción extra libre de impuestos.

Y D. Familia de Seis (inc. 1 estudiante universitario, 1 menor de 5, 1 discapacitado necesitando LTC) tiene 65,000 de monto de deducción extra libre de impuestos.

Calculando Ingreso Neto

Fórmula del Impuesto sobre la Renta = 1. Ingreso Bruto – 2. Exención – 3. Deducción Estándar/Deducción Detallada – 4. Deducción Especial （– 5. Diferencia de Gastos Básicos de Vida）＝ Ingreso Neto

Después de saber de dónde vienen todos los montos de impuestos, podemos saber que el impuesto recaudado es después de deducir las necesidades diarias generales básicas, y solo la parte restante será gravada.

Así que ahora podemos calcular el Ingreso Neto sujeto a impuestos para diferentes situaciones. Supongamos que cada persona capaz de trabajar tiene un ingreso anual de 700,000.

A. Soltero Ingreso Neto 266,000

1. Ingreso Bruto (700,000) – 2. Exención (92,000) – 3. Deducción Estándar (120,000) – 4. Deducción Especial (15,000 + 207,000) （– 5. Diferencia de Gastos Básicos de Vida (0)） = 266,000

B. Pareja Casada Ingreso Neto 532,000

1. Ingreso Bruto (1,400,000) – 2. Exención (184,000) – 3. Deducción Estándar (240,000) – 4. Deducción Especial (30,000 + 414,000) （– 5. Diferencia de Gastos Básicos de Vida (0)） = 532,000

C. Familia de Cuatro (inc. 1 estudiante universitario) Ingreso Neto 218,000

1. Ingreso Bruto (1,400,000) – 2. Exención (368,000) – 3. Deducción Estándar (240,000) – 4. Deducción Especial (30,000 + 25,000 + 414,000) （– 5. Diferencia de Gastos Básicos de Vida (105,000)） = 218,000

D. Familia de Seis (inc. 1 estudiante universitario, 1 menor de 5, 1 discapacitado necesitando LTC) Ingreso Neto -166,000

1. Ingreso Bruto (1,400,000) – 2. Exención (552,000) – 3. Deducción Estándar (240,000) – 4. Deducción Especial (30,000 + 25,000 + 120,000 + 120,000 + 414,000) （– 5. Diferencia de Gastos Básicos de Vida (65,000)） = -166,000

Ingreso Neto es negativo, Exento de Impuestos.

Calculando el Impuesto sobre la Renta: Entendiendo los Tramos de Tasa del Impuesto sobre la Renta Integral

Fórmula del Impuesto sobre la Renta = 1. Ingreso Bruto – 2. Exención – 3. Deducción Estándar/Deducción Detallada – 4. Deducción Especial （– 5. Diferencia de Gastos Básicos de Vida）＝ Ingreso Neto

Después de usar la fórmula del impuesto sobre la renta, conoces tu Ingreso Neto deducible de impuestos adicional requerido después de deducir algunos montos libres de impuestos. Puedes usar Ingreso Neto para calcular cuánto impuesto tienes que pagar.

Pero el impuesto sobre la renta es una tasa impositiva progresiva. Cuanto más Ingreso Neto tengas, más alto será el % de impuesto que tienes que pagar. Y todos ven a menudo esta tabla de impuesto sobre la renta a continuación.

Tuve algunas preguntas cuando vi esta tabla antes.

1. Ingreso Neto excede 540,000 y la tasa impositiva salta directamente de 5% a 12%? Si gano más de 1 dólar extra, ¿tengo que pagar mucho más impuesto? ¿No es eso una estafa?
2. ¿Para qué es la Diferencia Progresiva?

1. ¿Método de Cálculo de Tasa Impositiva Progresiva?

La tasa impositiva progresiva aquí se calcula realmente por separado. Los montos por debajo de 540,000 se gravan al 5%. Solo el monto de Ingreso Neto entre 540,000 ~ 1,210,000 se grava al 12%. No hay situación de doble imposición.

Así que supongamos que mi Ingreso Neto actual es 5,000,000. Poniéndolo en esta Tabla de Tramos de Tasa del Impuesto sobre la Renta Integral, verás que el impuesto se recauda así:

La suma de los montos calculados 540,000 + 670,000 + 1,210,000 + 2,110,000 + 470,000 es el Ingreso Neto de 5,000,000. Pero cada monto se grava segmentadamente en diferentes tramos de tasas impositivas.

Así que el monto total de impuestos será 27,000 + 80,400 + 242,000 + 633,000 + 188,000, totalizando 1,170,400 en impuesto sobre la renta. Ocupando 23.408% (1,170,400 / 5,000,000) del Ingreso Neto total, no todo gravado al 40%. Pero este monto sigue siendo un poco doloroso para los trabajadores de oficina promedio.

2. ¿Entonces para qué es la Diferencia Progresiva?

Entonces aquí vienen algunas preguntas. Si la tasa impositiva progresiva se calcula así, ¿para qué es exactamente la Diferencia Progresiva en la Tabla de Tramos de Tasa del Impuesto sobre la Renta Integral original?

Esta Diferencia Progresiva es simplemente para hacerte más fácil calcular. No necesitas calcular segmentadamente, lo cual es problemático. Te permite multiplicar directamente Ingreso Neto por Tasa Impositiva Progresiva, y finalmente deducir Diferencia Progresiva para obtener el impuesto final a pagar.

Así que si el Ingreso Neto es 5,000,000, multiplica directamente por la tasa impositiva progresiva 40% para obtener 2,000,000. Luego deduce la Diferencia Progresiva de 829,600, y puedes obtener el impuesto a pagar es 1,170,400 (2,000,000 - 829,600), que es lo mismo que el impuesto sobre la renta de tasa impositiva progresiva calculado anteriormente.

Así que la Diferencia Progresiva es solo el valor numérico del impuesto extra deducido que calcula para ti por adelantado.

Método de Cálculo de Diferencia Progresiva

A. Tasa Impositiva Progresiva 40%

Suma de todos los montos de diferencia 189,000 + 187,600 + 242,000 + 211,000 es 829,600, que es la Diferencia Progresiva para Tasa Impositiva Progresiva 40%.

B. Tasa Impositiva Progresiva 30%

Suma de todos los montos de diferencia 135,000 + 120,600 + 121,000 es 376,600, que es la Diferencia Progresiva para Tasa Impositiva Progresiva 30%.

C. Tasa Impositiva Progresiva 20%

Suma de todos los montos de diferencia 81,000 + 53,600 es 134,600, que es la Diferencia Progresiva para Tasa Impositiva Progresiva 20%.

D. Tasa Impositiva Progresiva 12%

Suma de todos los montos de diferencia es 37,800, que es la Diferencia Progresiva para Tasa Impositiva Progresiva 12%.

Dependientes

Nota, el ingreso del dependiente también debe declararse conjuntamente y se incluirá en el impuesto sobre la renta. Si el ingreso del dependiente es menor que la suma de Exención y Deducción, puedes ahorrar en impuestos.

Condiciones para Dependientes

1. Ascendientes Directos del Contribuyente o Cónyuge

No necesitan vivir juntos, no necesitan el mismo registro de hogar, pero necesitan hechos de manutención.

Mayores de 60 años:

• Se pueden declarar incondicionalmente.

Menores de 60 años:

• Ingreso anual (Ingreso imponible) menor a NT$ 192,000.
• Portando Manual de Discapacidad.
• Elegible para Deducción de Cuidado a Largo Plazo, discapacidad física, discapacidad mental, discapacidad intelectual, enfermedad crítica que requiere tratamiento médico, o incapacidad para trabajar debido a recuperación incompleta y requiriendo tratamiento a largo plazo (debe adjuntar certificado médico).
• Bajo declaración de tutela, aún no revocada.

Notas:

Si 2 o más hermanos mantienen comúnmente a ascendientes directos, los hermanos deben acordar designar a uno de ellos para declarar dependientes. No se puede declarar repetidamente.

2. Hijos, Hermanos Completos

Menores de 20 años y solteros

• Se pueden declarar incondicionalmente.

Mayores de 20 años:

• Aún en la escuela, adjuntando recibo de matrícula del año actual, copia del anverso y reverso de la identificación de estudiante, certificado de inscripción o copia de certificado de graduación.
• Portando Manual de Discapacidad.
• Elegible para Deducción de Cuidado a Largo Plazo, discapacidad física, discapacidad mental, discapacidad intelectual, enfermedad crítica que requiere tratamiento médico, o incapacidad para trabajar debido a recuperación incompleta y requiriendo tratamiento a largo plazo (debe adjuntar certificado médico).
• Bajo declaración de tutela, aún no revocada.

Notas:

• Cursos de verano, escuelas intensivas, clases de formación de maestros de escuela primaria, asistir a escuelas de idiomas no cuentan como “Asistir a la Escuela”.
• Universidades generales, división diurna/nocturna, Universidad Abierta, estudiar en el extranjero (con estatus de estudiante formal), y academias militares califican como “Asistir a la Escuela”.

3. Otros Parientes o Miembros de la Familia del Contribuyente (e.g., Tíos, Sobrinos, Sobrinas, Primos, Nietos, etc.)

Menores de 20 años y solteros:

• Se pueden declarar incondicionalmente.

Mayores de 20 años:

• Aún en la escuela, adjuntando recibo de matrícula del año actual, copia del anverso y reverso de la identificación de estudiante, certificado de inscripción o copia de certificado de graduación.
• Portando Manual de Discapacidad.
• Elegible para Deducción de Cuidado a Largo Plazo, discapacidad física, discapacidad mental, discapacidad intelectual, enfermedad crítica que requiere tratamiento médico, o incapacidad para trabajar debido a recuperación incompleta y requiriendo tratamiento a largo plazo (debe adjuntar certificado médico).
• Bajo declaración de tutela, aún no revocada.

Notas:

• Deben cohabitar y vivir juntos.
• Si no están en el mismo registro de hogar, deben presentar Declaración Jurada de Manutención.
• Cursos de verano, escuelas intensivas, clases de formación de maestros de escuela primaria, asistir a escuelas de idiomas no cuentan como “Asistir a la Escuela”.
• Universidades generales, división diurna/nocturna, Universidad Abierta, estudiar en el extranjero (con estatus de estudiante formal), y academias militares califican como “Asistir a la Escuela”.

Ahorro de Impuestos para Parientes Dependientes

Aunque mantener a parientes puede reducir exenciones y deducciones, el ingreso del pariente dependiente también se fusionará en tu ingreso imponible.

Supongamos que deseas declarar a padres jubilados que mantienes. Sin embargo, el anual interés de acciones, ingreso por transacción de acciones, ingreso por interés bancario, ingreso por transacción de tierras, etc. de los padres, deben ser todos gravados por el declarante.

Preguntas Comunes sobre Dependientes

Q1. Prioridad de Manutención

1. Ascendientes Sanguíneos Directos
2. Descendientes Sanguíneos Directos
3. Miembros de la Familia
4. Hermanos y Hermanas
5. Jefes de Hogar
6. Padres del Cónyuge
7. Hijo, Nuera, Yerno

Q2. ¿Necesitan los parientes dependientes vivir juntos y compartir el mismo registro de hogar?

Q3. ¿Puedo declarar a los hijos de mi hermano como dependientes?

Condiciones de Manutención

• Hechos de cohabitación ＋ Mismo registro de hogar
• Si no es el mismo hogar, debe presentar Declaración Jurada de Manutención
• Debe proporcionar prueba de que los hermanos no pueden mantener a los niños
• Cumples con el orden de prioridad de manutención (Artículo 1115 del Código Civil)

Q4. ¿Se pueden declarar como dependientes a los hijos que estudian en el extranjero?

Los hijos mayores de 20 años que aún estudian en el extranjero aún pueden declararse como dependientes. Necesitan presentar prueba de pago de matrícula, identificación de estudiante de escuela extranjera, etc., como prueba de escolaridad.

Estudiar en el extranjero para viaje de estudio, o asistir a escuela de idiomas en el extranjero, según la explicación del Buró Nacional de Impuestos, debido a naturaleza similar a capacitación, escuela intensiva, sin estatus de estudiante, no cumple con las condiciones de declaración.

Referencia

• 申報減免或抵減規定-財政部臺北國稅局
• 2022 所得稅免稅額、扣除額有哪些？免稅額＋級距表統整 4 招節稅攻略 - 貸鼠先生
• 減稅囉！2022(111)年綜合所得稅申報重點總整理(扣除額、免稅額、課稅級距及累進稅率)(持續更新中~) @ 黃大偉理財研究室 :: 痞客邦 ::
• Comprehensive Income Tax-Tax Taxation Administration, Ministry of Finance, R.O.C